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  3. 长江股份有限公司（以下简称长江公司）为增值税一般纳税企业，购进货物适用的增值税税

长江股份有限公司（以下简称长江公司）为增值税一般纳税企业，购进货物适用的增值税税

tikufree2019-12-17  57
问题 长江股份有限公司（以下简称长江公司）为增值税一般纳税企业，购进货物适用的增值税税率为13%，不动产适用增值税税率为9%，不考虑除增值税以外的其他税费。长江公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。长江公司有关房地产的相关业务资料如下：（1）2×13年1月，长江公司自行建造办公大楼。在建设期间，长江公司购进为工程准备的一批物资，价款为2260万元（含增值税）。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。长江公司为建造工程，领用本公司生产的库存商品一批，成本200万元，计税价格300万元，另支付在建工程人员薪酬1059万元。（2）2×13年8月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为20年，预计净残值为50万元，采用年限平均法计提折旧。（3）2×14年12月，长江公司与乙公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为2年，年租金为300万元（不含税），租金于每年年末结清。租赁期开始日为2×14年12月31日。该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。（4）与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为4000万元，2×15年年末的公允价值为4200万元，2×16年年末的公允价值为4300万元。（5）2×17年1月，长江公司将上述投资性房地产用以抵偿其对丁公司的应付账款5000万元。假定抵债时投资性房地产的公允价值为4350万元。（6）假定不考虑增值税以外的其他相关税费。要求：（1）编制长江公司自行建造办公大楼的有关会计分录。（2）计算长江公司该项办公大楼2×14年年末累计折旧的金额。（3）编制长江公司将该项办公大楼停止自用改为出租的有关会计分录。（4）编制长江公司2×15年与投资性房地产有关的会计分录。（5）编制长江公司2×16年与投资性房地产有关的会计分录。（6）编制长江公司进行债务重组的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）
选项
答案
解析（1）①借：工程物资　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　 260　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2260②借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000　　贷：工程物资　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000③借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1259　　贷：库存商品　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　200　　　　应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　1059④借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3259　　贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3259（2）2×14年年末累计折旧的金额=（3259-50）/20×[（4＋12）/12]=213.93（万元）。（3）借：投资性房地产——成本　　　　　　　　　　　　　　4000　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　213.93　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3259　　　其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　954.93（4）借：投资性房地产——公允价值变动　　　 　　　　　　　200　贷：公允价值变动损益　　　　　　 　　　　　　　　　　200借：银行存款　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　327　贷：其他业务收入　　　　　　　　　 　　　　　　　　　300　　　应交税费——应交怎知是（销项税额）　　　　　　　　27（5）借：投资性房地产——公允价值变动　　　　　 　　　　　100　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　 　　　　　　100借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　327　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　 　　　　　　　　300　　　应交税费——应交怎知是（销项税额）　　　　　　　　27（6）借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5000　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　4350　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　 　391.5　　　营业外收入　　　　　　　　　　　　 　　　　　　258.5借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　4300　贷：投资性房地产——成本　　　　　　　　　　　　　　4000　　　　　　　　　——公允价值变动　　　 　　　　　　　300借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　954.93　贷：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　954.93借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　 　　　　　　300　贷：其他业务成本　　　　　　　　　　　 　　　　　　　300
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