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长江股份有限公司(以下简称长江公司)为增值税一般纳税企业,购进货物适用的增值税税
长江股份有限公司(以下简称长江公司)为增值税一般纳税企业,购进货物适用的增值税税
tikufree
2019-12-17
23
问题
长江股份有限公司(以下简称长江公司)为增值税一般纳税企业,购进货物适用的增值税税率为13%,不动产适用增值税税率为9%,不考虑除增值税以外的其他税费。长江公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。长江公司有关房地产的相关业务资料如下:(1)2×13年1月,长江公司自行建造办公大楼。在建设期间,长江公司购进为工程准备的一批物资,价款为2260万元(含增值税)。该批物资已验收入库,款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。长江公司为建造工程,领用本公司生产的库存商品一批,成本200万元,计税价格300万元,另支付在建工程人员薪酬1059万元。(2)2×13年8月,该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为20年,预计净残值为50万元,采用年限平均法计提折旧。(3)2×14年12月,长江公司与乙公司签订了租赁协议,将该办公大楼经营租赁给乙公司,租赁期为2年,年租金为300万元(不含税),租金于每年年末结清。租赁期开始日为2×14年12月31日。该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。(4)与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为4000万元,2×15年年末的公允价值为4200万元,2×16年年末的公允价值为4300万元。(5)2×17年1月,长江公司将上述投资性房地产用以抵偿其对丁公司的应付账款5000万元。假定抵债时投资性房地产的公允价值为4350万元。(6)假定不考虑增值税以外的其他相关税费。要求:(1)编制长江公司自行建造办公大楼的有关会计分录。(2)计算长江公司该项办公大楼2×14年年末累计折旧的金额。(3)编制长江公司将该项办公大楼停止自用改为出租的有关会计分录。(4)编制长江公司2×15年与投资性房地产有关的会计分录。(5)编制长江公司2×16年与投资性房地产有关的会计分录。(6)编制长江公司进行债务重组的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案
解析
(1)①借:工程物资 2000 应交税费——应交增值税(进项税额) 260 贷:银行存款 2260②借:在建工程 2000 贷:工程物资 2000③借:在建工程 1259 贷:库存商品 200 应付职工薪酬 1059④借:固定资产 3259 贷:在建工程 3259(2)2×14年年末累计折旧的金额=(3259-50)/20×[(4+12)/12]=213.93(万元)。(3)借:投资性房地产——成本 4000 累计折旧 213.93 贷:固定资产 3259 其他综合收益 954.93(4)借:投资性房地产——公允价值变动 200 贷:公允价值变动损益 200借:银行存款 327 贷:其他业务收入 300 应交税费——应交怎知是(销项税额) 27(5)借:投资性房地产——公允价值变动 100 贷:公允价值变动损益 100借:银行存款 327 贷:其他业务收入 300 应交税费——应交怎知是(销项税额) 27(6)借:应付账款 5000 贷:其他业务收入 4350 应交税费——应交增值税(销项税额) 391.5 营业外收入 258.5借:其他业务成本 4300 贷:投资性房地产——成本 4000 ——公允价值变动 300借:其他综合收益 954.93 贷:其他业务成本 954.93借:公允价值变动损益 300 贷:其他业务成本 300
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