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  3. 甲企业为增值税一般纳税人，2019年1月发生下列经济业务： （1）销售免税货

甲企业为增值税一般纳税人，2019年1月发生下列经济业务： （1）销售免税货

Freeti2019-12-17  37
问题 甲企业为增值税一般纳税人，2019年1月发生下列经济业务： （1）销售免税货物一批，开具普通发票，取得收入3500元，委托某运输企业（增值税一般纳税人）将货物运送到购买方所在地，支付不含税运费200元，取得增值税专用发票。（2）销售增值税应税货物，开具普通发票，收取价税合计金额7605元。 （3）为生产免税货物，购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为2000元。 （4）接受咨询服务，取得的增值税专用发票上注明咨询费3000元。 （5）采用以旧换新方式向消费者个人销售金手链2条，新金手链零售价格为14350元/条，旧的金手链含税作价8500元/条，实际向消费者收取差价款5850元/条。 （6）将上月购入的已抵扣进项税额的天然气改变用途，用于职工食堂，账面成本 900元（含运费200元）。 已知：甲企业当月取得的相关票据在有效期内均经过主管税务机关认证。 要求： 根据上述资料及增值税法律制度的规定，回答下列问题： （1）甲企业销售免税货物所支付运费负担的进项税额是否可以抵扣？说明理由。 （2）计算甲企业以旧换新业务应确认的销项税额。 （3）计算甲企业当期准予抵扣的进项税额。 （4）计算甲企业当期应缴纳的增值税。
选项
答案
解析（1）不可以抵扣。税法规定，为免税货物发生的运费，支付的进项税额不得抵扣。 （2）甲企业以旧换新业务应确认的销项税额=5850÷（ 1+16%）× 2×16%=1613.79（元）。 （3）业务（4）：准予抵扣的进项税额=3000×6%=180（元） 业务（6）：应转出的进项税额=（900-200）×10%+200×10%=90（元） 甲企业当期准予抵扣的进项税额=180-90=90（元）。 （4）业务（2）：应确认的销项税额=7605÷（1+16%）×16%=1048.97（元） 甲企业当期应缴纳的增值税=1613.79+1048.97-90=2572.76（元）。
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