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  3. 张某兴办甲个人独资企业，2018 年相关财务资料如下： （1）向非金融企业借款

张某兴办甲个人独资企业，2018 年相关财务资料如下： （1）向非金融企业借款

昕玥2019-12-17  45
问题 张某兴办甲个人独资企业，2018 年相关财务资料如下：（1）向非金融企业借款 200 万元用于生产经营，期限 1 年，利率 8%，利息支出 16 万元均已计入财务费用。（2）实发合理工资中包括张某工资 6 万元，雇员工资 20 万元。（3）实际发生雇员职工教育经费支出 0.8 万元。（4）营业外支出中包括行政罚款 3 万元，合同违约金 4 万元。（5）张某 2018 年 3 月以个人名义购入境内上市公司股票，同年 9 月出售，持有期间取得股息 1.9 万元；从境内非上市公司取得股息 0.7 万元。已知：甲个人独资企业适用查账征收法；银行同期同类贷款利率为 4.8%；在计算个人所得税应纳所得额时，职工教育经费支出不超过工资薪金总额的 2.5%的部分，准予扣除；股息所得个人所得税率为 20%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。甲个人独资企业发生的下列支出中，在计算 2018 年度个人所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（ ）。
选项 A.合同违约金 4 万元 B.张某工资 6 万元 C.行政罚款 3 万元 D.雇员工资 20 万元
答案AD
解析根据规定合同违约金是属于经营性质的，可以在所得税前扣除。罚款、滞纳金是行政机关的罚没收入不能税前扣除，所以选项 A 可以扣除，选项 C 不可以扣除；个人独资企业和合伙企业以投资者和合伙人（自然人）为个人所得税的纳税人，投资者和合伙人（自然人）取得的工资，是他们计算个人所得税的收入项目，只允许扣除生计费。投资者的工资不得在税前直接扣除。其发生费用符合标准的情况下是可以扣除的，所以选项 B 不可以扣除。
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