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张某兴办甲个人独资企业,2018 年相关财务资料如下: (1)向非金融企业借款
张某兴办甲个人独资企业,2018 年相关财务资料如下: (1)向非金融企业借款
昕玥
2019-12-17
40
问题
张某兴办甲个人独资企业,2018 年相关财务资料如下:(1)向非金融企业借款 200 万元用于生产经营,期限 1 年,利率 8%,利息支出 16 万元均已计入财务费用。(2)实发合理工资中包括张某工资 6 万元,雇员工资 20 万元。(3)实际发生雇员职工教育经费支出 0.8 万元。(4)营业外支出中包括行政罚款 3 万元,合同违约金 4 万元。(5)张某 2018 年 3 月以个人名义购入境内上市公司股票,同年 9 月出售,持有期间取得股息 1.9 万元;从境内非上市公司取得股息 0.7 万元。已知:甲个人独资企业适用查账征收法;银行同期同类贷款利率为 4.8%;在计算个人所得税应纳所得额时,职工教育经费支出不超过工资薪金总额的 2.5%的部分,准予扣除;股息所得个人所得税率为 20%。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。甲个人独资企业发生的下列支出中,在计算 2018 年度个人所得税应纳税所得额时,准予扣除的是( )。
选项
A.合同违约金 4 万元 B.张某工资 6 万元 C.行政罚款 3 万元 D.雇员工资 20 万元
答案
AD
解析
根据规定合同违约金是属于经营性质的,可以在所得税前扣除。罚款、滞纳金是行政机关的罚没收入不能税前扣除,所以选项 A 可以扣除,选项 C 不可以扣除;个人独资企业和合伙企业以投资者和合伙人(自然人)为个人所得税的纳税人,投资者和合伙人(自然人)取得的工资,是他们计算个人所得税的收入项目,只允许扣除生计费。投资者的工资不得在税前直接扣除。其发生费用符合标准的情况下是可以扣除的,所以选项 B 不可以扣除。
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