2. 财务会计
  3. 甲单位是一家省级科研事业单位，为认真贯彻落实财政部发布的《行政事业单位内部控制规范（试行）》和《政府会计制度》的要求，于2019年4月召开专题会议，部署实...

甲单位是一家省级科研事业单位，为认真贯彻落实财政部发布的《行政事业单位内部控制规范（试行）》和《政府会计制度》的要求，于2019年4月召开专题会议，部署实...

admin2020-12-24  44
问题 甲单位是一家省级科研事业单位，为认真贯彻落实财政部发布的《行政事业单位内部控制规范（试行）》和《政府会计制度》的要求，于2019年4月召开专题会议，部署实施单位内部控制体系建设和严格执行《政府会计制度》。在专题会议上，单位管理层成员发言要点如下：
院长：内部控制对于提升单位内部管理水平和风险防范能力意义重大。在座各位务必高度重视，应当运用企业化管理的理念，将实现单位经济效益最大化作为内部控制体系建设的唯一目标，全力做好相关工作。
副院长：只要院长重视，我们单位的内部控制就一定能做好。我提两点建议：一是在贯彻落实内部控制中，一定要坚持全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益五个原则，才能取得好的效果。二是为了确保财务各项支出不出纰漏，单位的一切开支实行院长一支笔审批，严把资金支出关。
人事处长：我将全力支持院长做好人事部门的内部控制工作。我有三点建议：一是把好人员入口关，将职业道德修养高、专业能力强作为选拔员工的重要标准；二是关键岗位员工要定期轮岗；三是加强文化建设，积极营造遵纪守法、爱岗敬业的文化氛围。
审计部主任：内部控制评价是实施内部控制的重要环节。应当制订科学的内部控制评价方案，对单位面临的所有风险和所有业务单位、经济事项进行全面测试和评价。内部控制评价只需要对内部控制执行的有效性发表意见。
财务部主任：我们单位近期有两笔业务，对单位财务状况影响较大，具体情况如下：
第一，2019年2月1日，购入不需要安装的科研检测设备，采用财政直接支付方式支付价款35万元以及支付运杂费1万元。会计处理是：财务会计增加固定资产36万元，增加财政拨款收入36万元；同时，预算会计增加事业支出36万元，增加财政拨款预算收入36万元。
该设备按预计使用年限5年、采用年限平均法计提折旧，不考虑净残值。经计算，从2019年3月起，每月计提折旧6000元。计提折旧的会计处理为增加事业支出6000元，增加固定资产累计折旧6000元。
第二，2019年3月1日，取得专业活动收入30万元已收存银行，会计处理为增加银行存款30万元，增加事业收入30万元。
要求：根据财政部发布的《行政事业单位内部控制规范（试行）》和《事业单位会计制度》，逐项分析判断上述成员的发言存在哪些不当之处，并简要说明理由或提出处理方式。
选项
答案
解析1．院长发言不当之处：将实现单位经济效益最大化作为内部控制体系建设的唯一目标。 理由：行政事业单位内部控制目标包括以下五个方面：合理保证单位经济活动合法合规、合理保证单位资产安全和使用有效、合理保证单位财务信息真实完整、有效防范舞弊和预防腐败、提高公共服务的效率和效果。 2．副院长发言的不当之处有： (1)在内部控制中坚持成本效益原则。 理由：因行政事业单位公益性的特点，故不宜采用成本效益原则，而应该遵循全面性原则、重要性原则、制衡性原则和适应性原则。 (2)为了确保财务各项支出不出纰漏，单位的一切开支实行院长“一支笔”审批。 理由：按照内部授权审批控制办法，单位应明确各岗位办理业务和事项的权限范 围、审批程序和相关责任，建立重大事项集体决策和会签制度。 3．人事处长的发言不存在不当之处。 4．审计部主任发言的不当之处有： (1)对单位经营面临的所有风险和所有业务单位、经济事项进行全面测试和评价。 理由：单位应在风险评估的基础上，侧重对高风险领域和重要业务单位、重要经济事项进行评价。 (2)对内部控制执行的有效性发表意见。 理由：内部控制评价是对单位内部控制有效性发表意见，内部控制有效性包括内 部控制设计的有效性和内部控制执行的有效性。 5．财务部主任发言的不当之处有： (1)计提折旧会计处理不正确。 正确的会计处理：每月计提折旧时，增加业务活动费用6000元；增加固定资产累计折旧6000元。 (2)甲单位取得专业活动收入的会计处理不正确。 正确的会计处理：财务会计增加银行存款30万元，增加事业收入30万元，同时，预算会计增加资金结存30万元，增加事业预算收入30万元。
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