2012 年6 月8 日,M 公司(增值税一般纳税人)购入一台不需要安装的生产设

shuhaiku2019-12-17  21

问题 2012 年6 月8 日,M 公司(增值税一般纳税人)购入一台不需要安装的生产设备,支付价款、运杂费和保险费总计1000 万元,增值税税额170 万元,购入后即达到预定可使用状态。该设备的预计使用寿命10年,预计净残值70 万元,按照年限平均法计提折旧。2013 年12 月因出现减值迹象,对该设备进行减值测试,预计该设备的公允价值为580 万元,处置费为30 万元,假定设备计提减值准备后原预计受用寿命、预计净残值和计提折旧的方法均不变。改生产设备2014 年应计提的折旧额为( )万元。

选项 A.55 B.56 C.60 D.46.5

答案B

解析2013 年年末固定资产账面价值为1 000-46.5-93=860.5。2013 年年末固定资产的可回收金额=580-30=550。资产负债表日按照固定3 年12 月底固定资产的账面价值=1000-(46.5+93)-310.5=550。2014 年应该按照2013 年12 月底固定资产的账面价值为基础,因此2014 年应该计提的折旧额=(550-70)/(10-1.5)=56.47,所以选B。
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