2. 财务会计
  3. 共用题干 甲企业为中国境内居民企业，主要生产销售液晶电视机。2014年部分财务资料如下：(1)销售液晶电视机取得不含税收入8600万元，与之配比的销售成...

共用题干 甲企业为中国境内居民企业，主要生产销售液晶电视机。2014年部分财务资料如下：(1)销售液晶电视机取得不含税收入8600万元，与之配比的销售成...

admin2020-12-24  1
问题 共用题干
甲企业为中国境内居民企业，主要生产销售液晶电视机。2014年部分财务资料如下：(1)销售液晶电视机取得不含税收入8600万元，与之配比的销售成本5660万元；(2)转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元；(3)出租仓库取得租金收入200万元；(4)接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税税额8.5万元；(5)取得国债利息收入30万元，取得非上市居民企业股息收入20万元；(6)期间费用共计2580万元，不涉及技术转让费用，其中管理费用850万元，包括业务招待费90万元、新技术研究开发费用320万元；(7)已计入成本、费用中的实发工资540万元，拨缴的工会经费15万元、实际发生的职工福利费82万元、职工教育经费18万元。要求：根据上述资料，分析回答下列问题。
选项 有关甲企业支出的工资、工会经费、职工福利费、职工教育经费的企业所得税处理，下列说法正确的是()。
A:甲企业已计入成本、费用中的实发工资不必进行纳税调整
B:甲企业拨缴的工会经费应调增应纳税所得额4.2万元
C:甲企业发生的职工福利费应调增应纳税所得额6.4万元
D:甲企业发生的职工教育经费应调增应纳税所得额4.5万元
答案ABCD
解析一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。在本题中，甲企业的技术转让所得=700-100=600（万元），其中500万元免征企业所得税，超过500万元的部分为100万元，应减半征收。

(1)选项A：属于企业所得税租金收入；(2)选项B：属于企业所得税接受捐赠收入；(3)选项C：国债利息免征企业所得税；(4)选项D：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税，但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

(1)销售（营业）收入不包括营业外收入（如接受原材料捐赠收入、技术转让所得）和投资收益（如国债利息收入、从非上市居民企业分回的股息收入），因此，甲企业2014年销售（营业）收入=8600+200=8800（万元）；(2)业务招待费：销售（营业）收入的5‰=8800*5‰=44（万元），实际发生额的60%=90*60%=54（万元），税前准予扣除的业务招待费为44万元，应调增应纳税所得额=90-44=46（万元）；(3)新技术研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除，应调“减”应纳税所得额=320*50%=160（万元）。

(1)企业发生的合理工资薪金支出，准予扣除；(2)税法规定的拨缴工会经费扣除限额=540*2%=10.8（万元），实际拨缴额超过限额，应调增的应纳税所得额=15-10.8=4.2（万元）；(3)税法规定的职工福利费扣除限额=540*14%=75.6（万元），实际发生额超过限额，应调增的应纳税所得额=82-75.6=6.4（万元）；(4)税法规定的职工教育经费扣除限额=540*2.5%=13.5（万元），实际发生额超过限额，应调增的应纳税所得额=18-13.5=4.5（万元）。
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