2. 金融经济
  3. 某企业为增值税一般纳税人，2019年7月生产经营情况如下: （1）专门开采天然气 45000 千立方米，采煤过程中生产天然气 2800 千立方米，开采...

某企业为增值税一般纳税人，2019年7月生产经营情况如下: （1）专门开采天然气 45000 千立方米，采煤过程中生产天然气 2800 千立方米，开采...

admin2020-12-24  28
问题 某企业为增值税一般纳税人，2019年7月生产经营情况如下:
（1）专门开采天然气 45000 千立方米，采煤过程中生产天然气 2800 千立方米，开采原煤 450 万吨。
（2）用本企业生产的原煤加工成洗煤100万吨。
（3）销售原煤 280 万吨取得不含税销售额 22400 万元，销售洗煤 50 万吨取得不含税销售 4500 万元。
（4）当月进口原煤100万吨，支付到港前运费、保险费 10 万元，支付购货佣金2万元，支付货款5000万元，支付到港后运费3万元、装缷费1万元。
（5）企业职工食堂和供热等用原煤1万吨，洗煤1万吨。
资源税税率:原煤 6% ，天然气 8% 。洗煤与原煤的折算率为 60% 。关税税率 15%。
100.该企业职工食堂和供热用原煤和洗煤应缴纳资源税税额为（   ）万元。
选项 A.10.20
B.8.04
C.4.80
D.0
答案B
解析根据《资源税暂行条例》的规定，纳税人既有对外销售应税产品，又有将应税产品自用于除连续生产应税产品以外的其他方面的，则自用的这部分应税产品，按纳税人对外销售应税产品的平均价格计算销售额征收资源税。纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。原煤的销售价格 =22400÷280= 80（万元/万吨）；洗煤的销售额= 4 500÷50×60% =54（万元/万吨）。应纳税额=销售额×适用税率= （80 +54） ×6% =8.04（万元）。故选项B正确。
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