某企业为增值税一般纳税人,2019年7月生产经营情况如下: (1)专门开采天然气 45000 千立方米,采煤过程中生产天然气 2800 千立方米,开采...

admin2020-12-24  26

问题 某企业为增值税一般纳税人,2019年7月生产经营情况如下:
(1)专门开采天然气 45000 千立方米,采煤过程中生产天然气 2800 千立方米,开采原煤 450 万吨。
(2)用本企业生产的原煤加工成洗煤100万吨。
(3)销售原煤 280 万吨取得不含税销售额 22400 万元,销售洗煤 50 万吨取得不含税销售 4500 万元。
(4)当月进口原煤100万吨,支付到港前运费、保险费 10 万元,支付购货佣金2万元,支付货款5000万元,支付到港后运费3万元、装缷费1万元。
(5)企业职工食堂和供热等用原煤1万吨,洗煤1万吨。
资源税税率:原煤 6% ,天然气 8% 。洗煤与原煤的折算率为 60% 。关税税率 15%。
100.该企业职工食堂和供热用原煤和洗煤应缴纳资源税税额为(   )万元。

选项 A.10.20
B.8.04
C.4.80
D.0

答案B

解析根据《资源税暂行条例》的规定,纳税人既有对外销售应税产品,又有将应税产品自用于除连续生产应税产品以外的其他方面的,则自用的这部分应税产品,按纳税人对外销售应税产品的平均价格计算销售额征收资源税。纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的,以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。原煤的销售价格 =22400÷280= 80(万元/万吨);洗煤的销售额= 4 500÷50×60% =54(万元/万吨)。应纳税额=销售额×适用税率= (80 +54) ×6% =8.04(万元)。故选项B正确。
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