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甲公司和乙公司2008年度和2009年度发生的有关交易或事项如下: (1) 2008年5月20日,乙公司的客户(丙公司)因产品质量问题和向法院提起诉讼,...
甲公司和乙公司2008年度和2009年度发生的有关交易或事项如下: (1) 2008年5月20日,乙公司的客户(丙公司)因产品质量问题和向法院提起诉讼,...
admin
2020-12-24
13
问题
甲公司和乙公司2008年度和2009年度发生的有关交易或事项如下:
(1) 2008年5月20日,乙公司的客户(丙公司)因产品质量问题和向法院提起诉讼, 请求法院裁定乙公司赔偿损失120万元,截至2008年6月30日,法院尚未对上述案件作出 判决,在向法院了解情况并向法院顾问咨询后,乙公司判断该产品质量诉讼案件发生赔偿损 失的可能性小于50%。2008年12月31日,乙公司对丙公司产品质量诉讼案件进行了评估,认定该诉讼案状况与2008年6月30日相同。
2009年6月5日,法院对丙公司产品质量诉讼案件作出判决,驳回丙公司的诉讼请求。
(2)因丁公司无法支付甲公司借款3500万元,甲公司2008年6月8日与丁公司达成债务重组协议。协议约定,双方同意丁公司以其持有乙公司的60%股权按照公允价3300万元,用以抵偿其欠付甲公司贷款300万元。甲公司对上述应收账款已计提坏账准备1300万元。
2008年6月20日,上述债务重组甲公司、丁公司董事会和乙公司股东会批准。2008年6月30日,办理完成了乙公司和股东变更登记手续。同日,乙公司和董事会进行了改选,改选后董事会由7名董事组成,其中甲公司委派5名董事。乙公司规定,其财务和经营决策需经董事会1/2以上成员通过才能实现。
2008年6月30日,乙公司可辨认净资产的账面价值为4500万元,除下列项目外,其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。
上述固定资产的成本为3000万元,原预计使用30年,截至2008年6月30日已使用20 年,预计尚可使用10年。乙公司对上述固定资产采用年限平均法计提折旧,预计净残值为 零。上述或有负债为乙公司因丙公司产品质量诉讼案件而形成的。
(3) 2008年12月31日,甲公司对乙公司的商誉进行减值测试。在进行商誉和减值测试 时,甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组,而且判断该资产组的所有可辨认资产不 存在减值迹象。甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为5375万元D
(4) 2009年6月28日,甲公司与戊公司签订股权置换合同,合同约定:甲公司以其持 有乙公司股权与戊公司所持有辛公司30%股权进行置换;甲公司所持有乙公司60%股权的 公允价值为4000万元,戊公司所持有辛公司30%股权的公允价值为2800万元。戊公司另支 付补价1200万元。2009年6月30日,办理完成了乙公司、辛公司的股东变更登记手续,同 时甲公司收到了戊公司支付的补价1200万元。
(5)其他资料如下:
1)甲公司与丁公司、戊公司不存在任何关联关系。甲债务重组取得乙公司股权前,未 持有乙公司股权。乙公司未持有任何公司的股权。
2)乙公司2008年7月1日到12月31日期间实现净利润200万元。2009年1月至6月 30日期间实现净利润260万元。除实现的净利润外,乙公司未发生其他影响所有者权益变动的事项。
3)本题不考虑税费及其他影响事项。
要求:
计算甲公司通过债务重组取得乙公司股权时应当确认的商誉。
选项
答案
解析
甲公司通过债务重组取得乙公司60%股权时应确认的商誉金额为: 根据债务重组的规定,甲公司确认的长期股权投资金额应该按照债务人偿还债务的公允 价值为基础,那么长期股权投资的金额应该为3300万元。 而乙公司可辨认净资产公允价值金额为:4500 + (1500-1000) -20=4980 (万元) 实际付出的成本为3300万元,按照持股比例计算得到的享有份额=4980 X 60% =2988 (万元) 应该确认的商誉金额=3300 -2988 =312 (万元)
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