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  3. 甲公司为工业企业,为增值税一般纳税人,土地使用权的增值税税率为 11%。除特殊说

甲公司为工业企业,为增值税一般纳税人,土地使用权的增值税税率为 11%。除特殊说

昕玥2019-12-17  35
问题 甲公司为工业企业,为增值税一般纳税人,土地使用权的增值税税率为 11%。除特殊说明外,对无形资产均采用直线法摊销且预计净残值为 0,土地使用权均预计使用 50 年,采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。2×17 年发生下列有关经济业务:(1)1 月甲公司以出让方式取得两宗土地使用权,取得增值税专用发票,并准备建造办公楼。其中,第一宗价款为 5 000 万元,当月投入准备建造办公楼工程。至年末仍处于建造中,已经发生建造成本 2 000 万元(包括建造期间满足资本化条件的土地使用权摊销);第二宗价款为 4 000 万元,取得当日,董事会作出了正式书面决议,明确表明建成后将其用于经营出租且持有意图短期内不再发生变化。当月投入建造写字楼工程。至 2×17 年 9 月月末已建造完成并达到预定可使用状态,2×17 年 10月 1 日开始对外出租,月租金为 80 万元。写字楼的实际建造成本为 6 000 万元,预计使用年限为 30 年,采用直线法计提折旧,预计净残值为 0。(2)3 月甲公司以竞价方式取得一项专利权,取得增值税专用发票,价款为 1 000 万元,免征增值税,当月投入生产 A 产品,采用产量法进行摊销,预计可生产 A 产品 1 000 万吨,2×17 年生产 A 产品 50 万吨。至年末 A 产品全部未对外出售。下列关于甲公司 2×17 年年末财务报表的列报的表述,不正确的是( )。
选项 A. 资产负债表中无形资产的列报金额为5 850 万元B. 资产负债表中投资性房地产的列报金额为9 929.7 万元C. 利润表中营业成本的列示金额为70.3 万元D. 利润表中营业收入的列示金额为240 万元
答案C
解析选项 A，无形资产的金额＝5 000－5 000/50（1）＋1 000－1 000×50/1 000（2）＝5 850（万元）；选项 B，投资性房地产的金额＝土地［4 000－4 000/（50×12－9）×3］＋建筑物（6 000－6 000/30×3/12）＝9 929.7 （万元）； 选项 C，自用土地使用权摊销在建造期间计入工程成本，投资性房地产的折旧或摊销金额计入其他业务成本，因此营业成本金额＝4 000/（50×12－9）×3＋6 000/30/12×3＝70.3（万元）；选项 D，企业出租房地产取得的租金收入计入其他业务收入，因此营业收入的金额＝80×3＝240（万元）。
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