某企业为增值税一般纳税人,2019年5月接受其他企业(增值税一般纳税人)捐赠的材料一批,取得的捐赠方开具的增值税专用发票上注明:价款180000元、税额2...

admin2020-12-24  15

问题 某企业为增值税一般纳税人,2019年5月接受其他企业(增值税一般纳税人)捐赠的材料一批,取得的捐赠方开具的增值税专用发票上注明:价款180000元、税额23400元;企业委托某运输公司将材料运回企业,支付含税运费20000元,取得普通发票。已知企业本月尚未结账。关于此项业务,下列账务处理中,正确的是(  )。

选项 A.借:原材料                    200000
   应交税费——应交增值税(进项税额)       23400
  贷:本年利润                   203400
   银行存款                    20000
B.借:原材料                    200000
   应交税费——应交增值税(进项税额)       23400
  贷:营业外收入                  203400
    银行存款                    20000
C.借:原材料                   198348.62
   应交税费——应交增值税(进项税额)     25051.38
  贷:本年利润                   203400
    银行存款                    20000
D.借:原材料                   198348.62
   应交税费——应交增值税(进项税额)     25051.38
  贷:营业外收入                  203400
    银行存款                    20000

答案B

解析(1)对增值税一般纳税人接受捐赠材料所支付的运输费用,取得普通发票的,不得抵扣进项税额;(2)企业接受捐赠取得的材料,应记入“营业外收入”科目。
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