甲外商投资有限责任公司(以下简称“甲公司”)系增值税一般纳税人,销售和进口货物适用的增值税税率为13%,开设有外汇账户,会计核算以人民币作为记账本位币,外...

admin2020-12-24  14

问题 甲外商投资有限责任公司(以下简称“甲公司”)系增值税一般纳税人,销售和进口货物适用的增值税税率为13%,开设有外汇账户,会计核算以人民币作为记账本位币,外币交易采用交易发生日的即期汇率折算,按月确认汇兑损益。该公司2×19年12月份发生的外币业务及相关资料如下:
(1)5日,从国外乙公司进口原料一批,货款200000欧元,当日即期汇率为1欧元=8.50元人民币,货款尚未支付。甲公司以人民币支付该原材料的进口关税170000元,支付进口增值税243100元,并取得海关完税凭证。
(2)14日,向国外丙公司出口销售商品一批(不考虑增值税),货款40000美元,当日即期汇率为1美元=6.34元人民币,商品已经发出,货款尚未收到,但满足收入确认条件。
(3)16日,以人民币从银行购入200000欧元并存入银行,当日欧元的卖出价为1欧元=8.30元人民币,中间价为1欧元=8.26元人民币。
(4)20日,因增资扩股收到境外投资者投入的1000000欧元,当日即期汇率为1欧元=8.24元人民币,其中,8000000元人民币作为注册资本入账。
(5)25日,向国外乙公司支付本月5日因购买原材料所欠的部分货款180000欧元,当日即期汇率为1欧元=8.51元人民币。
(6)28日,收到丙公司汇来的货款40000美元,当日即期汇率为1美元=6.31元人民币。
(7)31日,根据当日即期汇率对有关外币货币性项目进行调整并确认汇兑差额,当日有关外币的即期汇率为1欧元=8.16元人民币;1美元=6.30元人民币。有关项目的余额如下:


要求:
(1)根据资料(1)至(6),编制甲公司与外币业务相关的会计分录。
(2)根据资料(7),计算甲公司2×19年12月31日确认的汇兑差额,并编制相应的会计分录。

选项

答案

解析(1)① 借:原材料         1870000(200000×8.5+170000)   应交税费——应交增值税(进项税额)      243100  贷:应付账款——乙公司(欧元)   1700000(200000×8.5)    银行存款——××银行(人民币)413100(170000+243100) ② 借:应收账款——丙公司(美元)   253600(40000×6.34)  贷:主营业务收入                 253600 ③ 借:银行存款——××银行(欧元) 1652000(200000×8.26)   财务费用——汇兑差额              8000  贷:银行存款——××银行(人民币)1660000(200000×8.3) ④ 借:银行存款——××银行(欧元)8240000(1000000×8.24)  贷:实收资本                   8000000    资本公积——资本溢价             240000 ⑤ 借:应付账款——乙公司(欧元)   1530000(180000×8.5)   财务费用——汇兑差额              1800  贷:银行存款——××银行(欧元) 1531800(180000×8.51) ⑥ 借:银行存款——××银行(美元)  252400(40000×6.31)   财务费用——汇兑差额              1200  贷:应收账款——丙公司(美元)   253600(40000×6.34) (2)期末计算汇兑差额期末银行存款美元账户汇兑差额=40000×6.3-252400=-400(元人民币)(汇兑损失)期末银行存款欧元账户汇兑差额=1020000×8.16-8360200=-37000(元人民币)(汇兑损失)期末应付账款账户汇兑差额=20000×8.16-170000=-6800(元人民币)(汇兑收益) 借:应付账款——乙公司(欧元)           6800   财务费用                    30600  贷:银行存款——××银行(美元)           400        ——××银行(欧元)          37000
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