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2017年2月，新华制造有限公司在长江贸易公司注销后收回货币资金100万元；投资

shuhaiku2019-12-17  46
问题 2017年2月，新华制造有限公司在长江贸易公司注销后收回货币资金100万元；投资损失400万元，进行会计处理时记入“投资收益”借方，并在2017年的企业所得税税前扣除。2018年9月税务机关对新华制造有限公司进行纳税评估时，认为该项投资损失未经专项申报不允许在企业所得税税前扣除，要求新华制造有限公司补缴企业所得税100万元，并自2018年1月1日起到补缴入库止按日加收万分之五的滞纳金。要求：（1）税务机关要求新华制造有限公司补税和加收滞纳金是否正确？简述理由。（2）新华制造有限公司按税务机关要求补税后，根据企业所得税有关政策，对此项投资损失应如何处理？
选项
答案
解析（1）①税务机关要求新华制造有限公司补缴企业所得税100万元，是正确的。此项投资损失属于经专项申报才能扣除的资产损失。新华制造有限公司按税务机关要求补税后，应于2018年收集此项损失相关的证据向税务机关进行专项申报扣除。②税务机关自2018年1月1日起加收滞纳金，是不正确的。企业所得税的滞纳金应在汇算清缴期限届满次日开始加收，即应自2018年6月1日起加收滞纳金。（2）企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，应向税务机关说明并进行专项申报扣除。经税务机关同意后，追补确认为2017年度的资产损失在企业所得税税前扣除，并调整2017年度的应纳所得税额；调整后计算的多缴的100万元企业所得税款，可在追补确认年度（2018年）企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，可以向以后纳税年度递延抵扣或申请退税。
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