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  3. 甲公司2018年至2020年对乙公司股票投资的有关资料如下： (1)2018年1月1日，甲公司定向发行每股面值为1元，公允价值为4.5元的普通股2000...

甲公司2018年至2020年对乙公司股票投资的有关资料如下： (1)2018年1月1日，甲公司定向发行每股面值为1元，公允价值为4.5元的普通股2000...

admin2020-12-24  12
问题 甲公司2018年至2020年对乙公司股票投资的有关资料如下：
(1)2018年1月1日，甲公司定向发行每股面值为1元，公允价值为4.5元的普通股2000万股作为对价取得乙公司30%有表决权的股份。交易前，甲公司与乙公司不存在关联方关系且不持有乙公司股份；交易后，甲公司能够对乙公司施加重大影响。取得投资日，乙公司可辨认净资产的账面价值为32000万元，除一项行政管理用W固定资产外，其他各项资产、负债的公允价值分别与其账面价值相同。该项固定资产原价为1000万元，原预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，已计提折旧200万元；当日，该固定资产公允价值为960万元，预计尚可使用4年，与原预计剩余年限相一致，预计净残值为零，继续采用原方法计提折旧。
(2)2018年8月20日，乙公司将其成本为1800万元的M商品以不含增值税的价格2400万元出售给甲公司。至2018年12月31日，甲公司向非关联方累计售出该商品50%,剩余50%作为存货，未发生减值。(3)2018年度，乙公司实现的净利润为12000万元，因其他债权投资公允价值变动增加其他综合收益400万元，未发生其他影响乙公司所有者权益变动的交易或事项。
(4)2019年1月1日，甲公司将持有的对乙公司股权投资的80%出售给非关联方，取得价款11200万元，相关手续于当日完成，剩余股份当日的公允价值为2800万元，出售部分股权投资后，甲公司对乙公司不再具有重大影响，将剩余股权投资转为其他权益工具投资核算。
(5)2019年6月30日，甲公司持有乙公司股票的公允价值下跌至2600万元。
(6)2019年7月起，乙公司股票价格持续下跌，至2019年12月31日，甲公司持有乙公司股票的公允价值下跌至1600万元。
(7)2020年1月8日，甲公司以1560万元的价格在二级市场上售出所持乙公司的全部股票。
其他资料：甲公司和乙公司所采用的会计政策、会计期间相同，甲公司按照净利润的10%计提盈余公积。假定不考虑增值税、所得税等其他因素。要求：
(1)判断说明甲公司2018年度对乙公司长期股权投资应采用的核算方法，并编制甲公司取得乙公司股权投资的会计分录。
(2)计算甲公司2018年度应确认的投资收益和应享有乙公司其他综合收益变动的金额，并编制相关的会计分录。
(3)计算甲公司2019年1月1日处置部分股权投资交易对其营业利润的影响额，并编制相关会计分录。
(4)分别编制甲公司2019年6月30日和12月31日与持有乙公司股票相关的会计分录。
(5)编制甲公司2020年1月8日处置乙公司股票的相关会计分录。（“长期股权投资”“其他权益工具投资”科目应写出必要的明细科目）
选项
答案
解析(1)2018年度甲公司对乙公司的股权投资，应该采用权益法核算。 借：长期股权投资一投资成本9000贷：股本 2000 资本公积一股本溢价 7000 借：长期股权投资一投资成本 {[32000+(960-800)]×30%-9000}648贷：营业外收入 648 (2)甲公司2018年应确认的投资收益=[12000-(960-800)/4-(2400-1800)×50%]×30%=3498(万元） 甲公司2018年应享有乙公司其他综合收益变动的金额=400×30%=120(万元）借：长期股权投资—损益调整3498一其他综合收益 120 贷：投资收益 3498 其他综合收益 120 (3)甲公司2019年初处置部分股权对营业利润的影响金额=(11200+2800)-(9000+648+3498+120)+120=854(万元）借：银行存款 11200 贷：长期股权投资一投资成本 [(9000+648)×80%]7718.4一损益调整 (3498×80%)2798.4 一其他综合收益 (120×80%)96 投资收益 587.2 借：其他权益工具投资一成本2800贷：长期股权投资一投资成本[(9000+648)×20%]1929.6 一损益调整 (3498×20%)699.6 一其他综合收益 (120×20%)24 投资收益 146.8 借：其他综合收益 120 贷：投资收益 120 (4)①2019年6月30日 借：其他综合收益 200 贷：其他权益工具投资一公允价值变动 200 ②2019年12月31日 借：其他综合收益 1000 贷：其他权益工具投资—公允价值变动 1000 (5)2020年1月8日 借：银行存款 1560 盈余公积 4 利润分配一未分配利润 36 其他权益工具投资一公允价值变动1200 贷：其他权益工具投资一成本2800借：盈余公积 120 利润分配-未分配利润 1080 贷：其他综合收益 1200
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