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甲公司因生产经营需要将办公场所由市区搬到了郊区。新办公场所附近正建一条地铁,可于
甲公司因生产经营需要将办公场所由市区搬到了郊区。新办公场所附近正建一条地铁,可于
题库总管
2019-12-17
52
问题
甲公司因生产经营需要将办公场所由市区搬到了郊区。新办公场所附近正建一条地铁,可于10个月后开通。为了改善员工通勤条件,甲公司计划在地铁开通之前为员工开设班车,行政部门提出了自己购买和租赁两个方案。有关资料如下:(1)如果自己购买,甲公司需要购买一辆大客车,购置成本300000元。根据税法规定,大客车按直线法计提折旧,折旧年限为5年,残值率为5%,10个月后大客车的变现价值预计为210000元。甲公司需要雇佣一名司机,每月预计支出工资5500元。此外,每月预计还需支出油料费12000元、停车费1500元。假设大客车在月末购入并付款,次月初即可投入使用。工资、油料费、停车费均在每个月月末支付。(2)如果租赁,汽车租赁公司可按甲公司的要求提供车辆及班车服务,甲公司每月需向租赁公司支付租金25000元,租金在每个月月末支付。(3)甲公司的企业所得税税率为25%,公司的月资本成本为1%。要求:(1)计算购买方案的每月折旧抵税额、每月税后付现费用、10个月后大客车的变现净流入。(2)计算购买方案的税后平均月成本,判断甲公司应当选择购买方案还是租赁方案并说明理由。
选项
答案
解析
(1) 购买方案的每月折旧抵税额=300000×(1-5%) /(5×12) ×25%=1187.5(元)每月税后付现成本合计(工资、 油料费、 停车费) =(5500+12000+1500) ×(1-25%) =14250(元)10 个月后大客车的账面价值=300000-300000×(1-5%) /(5×12) ×10=252500(元)10 个月后大客车的变现净流入=210000+(252500-210000) ×25%=220625(元)(2) 购买方案的税后平均月成本=[300000+14250×(P/A, 1%, 10) -1187.5×(P/A, 1%,10 ) -220625× ( P/F , 1% , 10 ) ]/ ( P/A , 1% , 10 )=[300000+14250×9.4713-1187.3×9.4713-220625×0.9053]/9.4713=23649.23(元)租赁方案的税后平均月成本=25000×(1-25%) =18750(元), 由于购买方案的税后平均月成本大于租赁方案的税后平均月成本, 所以, 甲公司应当选择租赁方案。
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