2. 财务会计
  3. 某批发市场目前财务部门正在编制2019年12月份的预算，有关资料如下： (1)预计2019年11月30日的资产负债表如下：2)销售收入预计：2019年1...

某批发市场目前财务部门正在编制2019年12月份的预算，有关资料如下： (1)预计2019年11月30日的资产负债表如下：2)销售收入预计：2019年1...

admin2020-12-24  25
问题 某批发市场目前财务部门正在编制2019年12月份的预算，有关资料如下：
(1)预计2019年11月30日的资产负债表如下：

2)销售收入预计：2019年11月200万元，12月220万元；2020年1月230万元。(3)销售收现预计：销售当月收回60%,次月收回38%,其余2%无法收回（坏账）。
(4)采购付现预计：销售商品的80%在前一个月购人，销售商品的20%在当月购人；所购商品的进货款项，在购买的次月支付。
(5)预计12月份购置固定资产需支付10万元；全年折旧费216万元；除折旧外的其他管理费用均须用现金支付，预计12月份为25万元；12月末归还到期的短期借款18万元。
(6)预计销售成本率75%。
(7)预计长期借款年利率9%,短期借款年利率为6%,利息按月支付。
(8)企业最低货币资金余额20万元；预计货币资金余额不足20万元时，在每月月初从银行借入，借款金额是1万元的整数倍，借款年利率为6%,利息按月支付。
(9)按月计提坏账准备。
要求：(计算结果四舍五人保留两位小数）:(1)计算12月份销售收回的货币资金、进货支付的货币资金、新借入的银行借款；
(2)计算12月份货币资金、应收账款、应付账款、存货的期末余额；
(3)计算12月份税前利润。
选项
答案
解析(1)销售收回的货币资金=220×60%+200×38%=132+76=208(万元） 进货支付的货币资金=(220×75%)×80%+(200×75%)×20%=162(万元） [提示]根据题目条件“销售商品的80%在前一个月购入，销售商品的20%在当月购入”可知11月份采购了12月需要量的80%和11月份需要量的20%。“所购商品的进货款项，在购买的次月支付”说明本月进货支出=上月采购额。12月进货支付的货币资金=11月份采购额=12月份销售成本×80%+11月销售成本×20%=(220×75%)×80%+(200×75%)×20%=162(万元）假设本月新借入的银行借款为W万 元，则： 22+208-162-10-25-18-18×6%/12-120×9%/12+W-W×6%/12≥20 提示」22+208是期初货币资金余额+本期销售收回的现金；162、10和25是进货支付的货币资金、购置固定资产支出和折旧外的其他管理费用；18是归还的短期借款，18×6%/12是归还的短期借款的利息，120×9%/12是长期借款利息，W-W×6%/12这是新增短期借款扣除利息部分。解得：W≥6.02(万元）,由于借款金额是1万元的整数倍，因此本月新借人的银行借款为7万元。 (2)货币资金期末余额 =22+208-162-10-25-18-18×6%/12-120×9%/12+7-7×6%/12=20.98(万元）应收账款期末余额=220×38%=83.6(万应付账款期末余额=(230×75%)×80%(220×75%)×20%=171(万元） 12月进货成本=(230×75%)×80%+(220×75%)×20%=171(万元） 12月销货成本=220×75%=165(万元）存货期末余额=132+171-165=138(万元） (3)税前利润=220×(1-75%)-(216/1225)-220×2%-(18×6%/12+120×9%/12+7×6%/12)=6.58(万元） 提示」220×(1-75%)这部分是销售收入扣除销售成本得出毛利，然后减去非付现成本和折旧外的其他管理费用，216/12是非付现成本，25是折旧外的其他管理费用，220×2%是坏账，后面的部分是利息了，(18×6%/12+120×9%/12+7×6%/12)分别是归还的短期借款18万元的利息，长期借款120万元的利息，新借入的短期借款7万元的利息。
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