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2×16年11月份甲公司与乙公司签订一项供销合同，由于甲公司未按合同发货，致使乙

免费考试题库2019-12-17  27
问题 2×16年11月份甲公司与乙公司签订一项供销合同，由于甲公司未按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失。甲公司2×16年12月31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了500万元的赔偿款。2×17年2月10日（财务报告批准报出日为3月31日，所得税汇算清缴日为5月31日）经法院判决，甲公司需偿付乙公司经济损失600万元。甲公司不再上诉，赔偿款已支付。甲公司适用的所得税税率是25%。则关于甲公司该事项的会计处理，下列表述正确的是（　　）。
选项 A.调减应交所得税150万元B.调减营业外支出100万元C.冲减递延所得税资产25万元D.冲减银行存款600万元
答案A
解析资产负债表日存在的诉讼事项在资产负债表日后期间结案的，应作为资产负债表日后调整事项处理，涉及损益的通过“以前年度损益调整”科目核算，并且不调整货币资金项目。调整分录：借：以前年度损益调整——营业外支出　　　　 　　　　　100　　预计负债　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　500　贷：其他应付款　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　600借：以前年度损益调整——所得税费用　　　　　　　 　　125　贷：递延所得税资产 　　　　　　　　 　　　125（500×25%）借：应交税费——应交所得税　　　　　　　　150（600×25%）　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　 　　　　　　150借：其他应付款　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　600　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　600注：此分录不调整2×16年财务报表，实际支付的赔偿款应该作为当期事项进行核算。
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