2. 财务会计
  3. 甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%。 假

甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%。 假

昕玥2020-05-20  78
问题 甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%。 假定该公司2001年所有资产和负债项目的账面价值均等于其计税基础，并假定发生了如下 经济业务：(1)购入材料一批，货款1万元，增值税0.17万元，材料验收入库，款项未付。(2)借入长期借款150万元，已存入银行。(3)用银行存款50万元偿还长期借款本金。(4)从银行借入短期借款15万元，年度内实际支付利息1万元。(5)支付并分配工资2. 5万元。其中支付管理人员工资1万元，支付生产工人工资1.5万元。(6)对B公司的长期股权投资比例为40%采用权益法核算。B公司本年度实现净利 润40万元，实际分得现金股利10万元。(7)计提折旧15万元，其中公司行政管理部门计提折旧5万元，生产车间计提折旧10万元。(8)出售办公设备一台，设备原价2. 5万元，已提折旧1.5万元，所得价款0.5万元， 支付清理费0. 25万元。(9)摊销无形资产价值5万元。(10)销售产品一批，货款20万元，增值税3.4万元。产品巳发出，款已收到并存入银行，该产品的实际成本为15万元。(11)计算应交所得税1. 5万元。本年实际交纳所得税1万元，增值税3. 23万元。(12)结转本年利润及利润分配9. 5万元。(13)提取盈余公积0.95万元，用银行存款支付现金股利0.5万元。 要求：(1)编制会计分录；(2)编制现金流量表（简要格式见下表）。
选项
答案
解析(1)根据业务编制会计分录如下：第一，借：原材料 10 000应交税费——应交增值税（进项税额） 1700贷：应付账款 11700第二，借：银行存款 1 500 000贷：长期借款 1 500 000第三，借：长期借款 500 000贷：银行存款 500 000第四，借：银行存款 150 000贷：短期借款 150 000借:财务费用1 10 000贷：银行存款 10 000第五，借：应付职工薪酬 25 000贷:库存现金 25 000借：管理费用 10 000制造费用 15 000贷：应付职工薪酬 25 000第六，借：长期股权投资 160 000贷：投资收益 160 000借：应收股利 100 000贷：长期股权投资 100 000借：银行存款 100 000贷:应收股利 100 000第七，借：管理费用 50 000制造费用 100 000贷：累计折旧 150 000第八，借:固定资产清理 10 000累计折旧 15 000贷:固定资产 25 000借：银行存款 5 000贷：固定资产清理 5 000借：固定资产清理 2 500贷：银行存款 2 500借：营业外支出 7500贷：固定资产清理 7 500第九，借：管理费用 50 000贷：累计摊销 50 000第十，借：银行存款 234 000贷：主营业务收入 200 000应交税费——应交增值税（销项税额） 34 000借：主营业务成本 150 000贷：库存商品 150 000第十一，借：所得税费用 15 000贷：应交税费——应交所得税 15 000借：应交税费——应交所得税 10 000——应交增值税 32 300贷：银行存款 42 300第十二，借：本年利润 95 000贷：利润分配——未分配利润 95 000第十三，借：利润分配——提取盈余公积 9 500——应付股利 5 000贷：盈余公积 9 500应付股利 5 000借：应付股利 5 000贷：银行存款 5 000(2)编制现金流量表（直接法），上期金额略。[img]/upload/tiku/98/249672_1.jpg[/img][img]/upload/tiku/98/249672_1_1.jpg[/img]
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