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甲企业是国家重点扶持的大型环保高新技术企业,主要从事节能减排技术改造, 2018
甲企业是国家重点扶持的大型环保高新技术企业,主要从事节能减排技术改造, 2018
昕玥
2019-12-17
21
问题
甲企业是国家重点扶持的大型环保高新技术企业,主要从事节能减排技术改造, 2018年经营情况如下:( 1)全年产品销售收入 4000万元;(2)全年实际发生合理工资 200万元、职工福利费 34万元、职工教育经费 5万元、工会经费4万元、按照规定缴纳的基本社会保险费 56万元;( 3)全年实际发生业务招待费 30万元、新技术研究开发费用 400万元;( 4)当年闲置厂房计提折旧 15万元,未投入使用的机器设备计提折旧 10万元;( 5)当年直接向养老院捐赠 20万元;( 6)发生非广告性质的赞助支出 8万元;( 7)购入运输车辆支付价款 20万元。已知:业务招待费支出按发生额的 60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5‰;职工福利费支出,职工教育经费支出,拨缴的工会经费分别不超过工资、薪金总额的 14%、 8%和2%的部分,准予扣除。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。下列税收优惠中,甲企业适用的是( )。
选项
A.新技术研发费用可以加计扣除400万元B.享受三免三减半优惠政策C.购入运输车辆20万元可以享受税额抵免D.按15%的税率征收企业所得税
答案
BD
解析
( 1)选项 A:企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,在 2018年 1月 1日至 2020年 12月 31日期间,再按照实际发生额的 75%在税前加计扣除(本题加计扣除 300万元);形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的 175%在税前摊销。( 2)选项 B:企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目,包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等项目的所得,自项目取得第 1笔生产经营收入所属纳税年度起,第 1年至第 3年免征企业所得税,第 4年至第 6年减半征收企业所得税(简称“三免三减半”)。( 3)选项 C:企业购置并实际使用环境保护、节能节水、安全生产等专用设备(一般的“运输车辆”不属于此类设备),该专用设备的投资额的 10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的,可以在以后 5个纳税年度结转抵免。( 4)选项 D:国家需要重点扶持的高新技术企业,减按 15%的税率征收企业所得税。
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