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  3. 2×18年至2×21年，A公司进行债券投资的有关资料如下： （1）2×18年1月

2×18年至2×21年，A公司进行债券投资的有关资料如下： （1）2×18年1月

免费考试题库2019-12-17  9
问题 2×18年至2×21年，A公司进行债券投资的有关资料如下： （1）2×18年1月1日，A公司从公开市场购入B公司同日发行的5年期公司债券15万份，支付价款1800万元，另支付交易费用40万元，债券面值总额为2000万元，票面年利率6%，按年付息，利息于每年年末支付，并在2×22年12月31日收取最后一期的本金和利息。A公司取得该项债券投资后，划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。初始确认时，甲公司已确定其不属于购入或源生的已发生信用减值的金融资产。 （2）2×18年12月31日，该债券的公允价值为1950万元。 （3）2×19年12月31日，A公司所持有的B公司债券的公允价值下跌至1600万元。A公司认为，该工具的信用风险自初始确认后并无显著增加，应按12个月内预期信用损失计量损失准备，损失准备金额为20万元。 （4）2×20年1月10日，A公司对外出售了其所持有的B公司全部债券，取得价款1750万元。 其他资料： ①假定A公司每年年末均按时收到了上述债券投资的利息； ②假定A公司该项债务投资使用的实际利率为8%。 要求： （1）根据上述资料编制相关的会计分录，同时计算每期期末的摊余成本。
选项
答案
解析（1）2×18年1月1日，购入B公司债券 借：其他债权投资——成本 2000 　 　贷：银行存款 1840 　 　 　 　其他债权投资——利息调整 160 （2）2×18年12月31日： 借：应收利息 120 　 　其他债权投资——利息调整 27.2 　 　贷：利息收入 147.2（1840×8%） 借：其他债权投资——公允价值变动 82.8（1950－1867.2） 　 　贷：其他综合收益82.8 　 　其他综合收益 296.58 2×18年年末摊余成本＝（2000－160）＋27.2＝1867.2（万元） 借：银行存款 120 　 　贷：应收利息 120 （3）2×19年12月31日： 借：应收利息 120 　 　其他债权投资——利息调整 29.38 　 　贷：利息收入 149.38（1867.2×8%） 借：银行存款 120 　 　贷：应收利息 120 公允价值变动金额＝（1950＋29.38）－1600＝379.38（万元） 借：其他综合收益 379.38 　 　 　贷：其他债权投资——公允价值变动 379.38 借：信用减值损失 20 　 　贷：其他综合收益——信用减值准备 20 2×19年年末的摊余成本金额＝1867.2＋29.38＝1896.58（万元） （4）2×20年1月10日出售该债券的分录为： 借：银行存款 1750 　 　其他债权投资——利息调整 103.42 　 　——公允价值变动 296.58 　 　其他综合收益——信用减值准备 20 　 　投资收益 126.58 　 　贷：其他债权投资——成本 2000
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