首页
财务会计
医药卫生
金融经济
考公考编
外语考试
学历提升
职称考试
建筑工程
IT考试
其他
登录
外语考试
甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2×15年发生的有关交易或事项中,会计处理与
甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2×15年发生的有关交易或事项中,会计处理与
天天题库
2019-12-17
56
问题
甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2×15年发生的有关交易或事项中,会计处理与所得税处理存在差异的包括以下几项:……其他有关资料:本题中有关公司均为我国境内居民企业,适用的所得税税率均为25%,预计甲公司未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2×15年年初递延所得税资产与负债的余额为零,且不存在未确认递延所得税负债或资产的暂时性差异。要求:(1)根据资料(1)、资料(2),分别确认各交易或事项截至2×15年12月31日所形成资产的账面价值与计税基础,并说明是否应确认相关的递延所得税资产或负债及其理由。(1)1月1日,甲公司以3800万元取得乙公司20%股权,并自取得当日起向乙公司董事会派出一名董事,能够对乙公司的财务和经营决策施加重大影响。取得股权时,乙公司可辩认净资产的公允价值与账面价值相同,均为16000万元。乙公司2×15年实现净利润500万元,当年取得的作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算的股票投资2×15年年末市价相对于取得成本上升200万元。甲公司与乙公司2×15年未发生交易。甲公司拟长期持有对乙公司的投资。(2)甲公司2×15年发生研发支出1000万元,其中按照会计准则规定费用化的部分为400万元,资本化形成无形资产的部分为600万元,该研发形成的无形资产于2×15年7月1日达到预定用途,预计可使用5年,采用直线法摊销,预计净残值为零。税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成资产计入当期损益的,在据实扣除的基础上,按照研发费用的75%加计扣除;形成资产的,未来期间按照无形资产摊销金额的175%予以税前扣除,该无形资产摊销方法,摊销年限及净残值的税法规定与会计相同。(3)甲公司2×15年利润总额为5200万元。要求:(2)计算甲公司2×15年应交所得税,编制甲公司2×15年与所得税费用相关的会计分录。
选项
答案
解析
(1)事项(1):甲公司取得的长期股权投资账面价值=3800+500×20%+200×(1-25%)×20%=3930(万元),计税基础为取得时的初始投资成本3800万元,但是长期股权投资账面价值与计税基础产生的应纳税暂时性差异不确认递延所得税负债。理由:在拟长期持有的情况下,因确认投资收益产生的暂时性差异,如果在未来期间逐期分回现金股利或利润时免税,也不存在对未来期间的所得税影响;因确认应享有被投资单位其他权益的变动而产生的暂时性差异,在长期持有的情况下,预计未来期间不会转回,无需确认所得税影响。因此,企业采用权益法核算的长期股权投资,在拟长期持有的情况下账面价值与计税基础之间的差异一般不确认相关的所得税影响。(2)事项(2):无形资产的账面价值=600-600÷5×6/12=540(万元),计税基础=600×175%-600×175%÷5×6/12=945(万元),产生可抵扣暂时性差异405万元,但是不确定递延所得税资产。理由:该项无形资产交易不是企业合并,并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额,属于不确认递延所得税资产的特殊事项。(3)应纳税所得额=会计利润5200-500×20%(长期股权投资权益法确认的投资收益)-400×75%(内部研究开发无形资产费用化加计扣除)-600×75%÷5×6/12(内部研究开发形成的无形资产按照税法规定加计摊销)=4755(万元),甲公司2×15年应交所得税金额=4755×25%=1188.75(万元)。会计分录: 借:所得税费用 1188.75 贷:应交税费——应交所得税 1188.75
转载请注明原文地址:https://ti.zuoweng.com/ti/G7OEKKKQ
相关试题推荐
有关药物的脂溶性和解离性对药物活性的影响,说法错误的是
有关量-效关系说法正确的有
下列有关注射剂临床应用时的叙述,说法错误的是
奥美拉唑的结构如下,有关奥美拉唑性质描述错误的是
以下有关颗粒剂的描述,错误的是
下列有关药物表观分布容积的叙述中,叙述错误的是
有关植入剂的特点错误的是
下列有关对乙酰氨基酚特点说法错误的是
有关来源于天然产物的药物说法正确的是
下列有关缓、控释制剂说法错误的是
随机试题
外阴血肿最常见的部位是( )。 A、阴阜 B、大阴唇 C、阴蒂 D、小
关于公估报告,下列表述不正确的是( )。 A、公估报告是保险公估工作的全面总
描述“内侧”和“外侧”方位的参考标志是 A.正中矢状面 B.水平面 C.矢
低镁血症的临床特点中,不正确的是 A.消化液丢失、禁食、厌食、肠吸收减少、肾排
不属于突发公共卫生事件现场应急处理一般程序的内容是 A.评估与判断 B.现场
买卖双方签订一份3个月后交割一揽子股票组合的远期合约,该一揽子股票组合与沪深30
关于正态分布的说法,正确的有()。 A.正态分布是质量管理中最重要也是最常用
患者,男性,32岁,车祸。患者外伤致脾破裂,除立即手术外尚需输入大量血液。 护士向家属解释输血的目的是为了补充A.血小板B.血容量C.凝血因子D.血红蛋
(2017年)关于见证取样的说法,正确的是( )。A.项目监理机构应制定见证取样送检工作制度B.计量认证分为国家级、省级和市级,实施的效力均完全一致C.见证
某林场拟转让10公顷5年生锥栗林,该林每公顷株数440株,平均树高3.5米,平均冠幅3.0米。当地同龄参照林分株数400株/公顷,平均树高3.4米,平均冠...