首页
财务会计
医药卫生
金融经济
考公考编
外语考试
学历提升
职称考试
建筑工程
IT考试
其他
登录
财务会计
(五) 某企业2018年企业所得税年度纳税申报的应纳税所得额为-120万元(假定以前年度均盈利并缴纳企业所得税)。2019年6月税务机关对该企业的201...
(五) 某企业2018年企业所得税年度纳税申报的应纳税所得额为-120万元(假定以前年度均盈利并缴纳企业所得税)。2019年6月税务机关对该企业的201...
admin
2020-12-24
39
问题
(五)
某企业2018年企业所得税年度纳税申报的应纳税所得额为-120万元(假定以前年度均盈利并缴纳企业所得税)。2019年6月税务机关对该企业的2018年度纳税情况进行税务稽查发现如下问题:
(1)2018年度6月企业以上年工资总额的10%为标准为全体职工支付补充养老保险,合计24万元,计入“管理费用”,12月进行账务调整,将超过当年职工工资总额的5%部分12万元调整计入“应付职工薪酬—应付职工福利费”。因当年实际发生的职工福利费用未超过规定标准,2018年企业所得税年度纳税申报时未作纳税调整;企业为职工支付的这部分补充养老保险未扣缴个人所得税(经计算为3万元)。
(2)2016年已作为“坏账损失”税前扣除的应收账款30万元,于2018年8月重新收回,企业将收到款项计入“其他应付款”科目,2018年企业所得税年度纳税申报时未作任何调整。
(3)2018年7月,因违约拒收供货方提供的预订货物,向供货方支付违约金4万元,企业计入“营业外支出”,2018年企业所得税年度纳税申报时未作纳税调整增加。
针对上述问题,税务稽查部门作出如下决定,并于2019年8月制作税务行政处罚告知书通知该企业:
(1)调增该企业2018年度企业所得税所得额46万元,分别为:超过当年职工工资总额5%的补充养老保险部分即12万元不允许在企业所得税税前扣除、以前年度已作资产损失当年收回的30万元应计入所得额、支付供贷方违约金4万元不允许税前扣除。同时作出补税、罚款和加收滞纳金的决定,对调增的所得额按适用税率应补缴企业所得税11.5万元,自2019年1月1日起按日加收万分之五的滞纳金和按应补税额处以0.5倍的罚款。
(2)对企业为职工支付的补充养老保险而未扣缴的个人所得税,责令该企业协助向纳税人追缴税款,并对该企业处以应扣未扣税款0.5倍罚款和自未扣缴税款申报期满之日起按日加收万分之五的滞纳金。
要求:
税务机关对该企业2018年企业所得税和未按规定扣缴个人所得税作出的补税(或追缴)、罚款和加收滞纳金的处理有哪些不当之处,并说明理由。
选项
答案
解析
(五) 税务机关存在的不当之处主要有: (1)企业支付给供货方违约金4万元可以在企业所得税税前扣除,不需作纳税调整增加,不应作出补税、罚款和加收滞纳金的决定。根据税法规定,经济合同违约金允许在企业所得税前扣除。 (2)补缴企业所得税11.5万元不当,税务机关对调整增加的应纳税所得额不应直接按适用税率计算应补缴的企业所得税,而应调整企业原已申报的应纳税所得额-120万元。根据税法规定,税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额,凡企业以前年度发生亏损,且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的,应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。弥补亏损后仍有余额的,按企业所得税法规定计算缴纳企业所得税。 (3)对该企业的处罚不当,加收滞纳金的期限计算不正确,滞纳金应从纳税期满次日起开始计算,因为企业所得税的纳税期限为年度终了之日起5个月内,即2019年5月31日前缴清税款,滞纳期间应自2019年6月1日开始计算,而不应从2019年1月1日开始计算滞纳金。 (4)对企业未扣缴个人所得税,向企业征收滞纳金的做法不正确。扣缴义务人应扣未扣、应收未收的税款,由税务机关向纳税人追缴税款和滞纳金,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。
转载请注明原文地址:https://ti.zuoweng.com/ti/G8rKKKKQ
相关试题推荐
下列属于《审计法》法律责任的特点的有()A.它是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任B.它是国家审计的法律责任,包括内
下列各项中属于审计机关审计处理措施的有()。A.警告B.罚款C.责令限期缴纳应当上缴的款项D.责令限期退还被侵占的国有资产E.责令限期退还违法所
下列各项中,属于审计机关业务部门工作职责的有()A.签发审计报告B.复核审计信息C.指导监督审计组的审计工作D.对审计决定书提出审理意见E.对审计项目组
下列各项中,属于国家审计机关任务的有()。A.接受委托,起草、修改审计法律、行政法规草案B.研究制定审计工作方针、政策,确定审计工作重点C.根据规定,
下列各项中,属于国家审计机关权限的有()A.检查被审计单位财务收支电子数据系统B.参与研究制定被审计单位内部的规章制度C.要求被审计单位提供社会审计机构出具
审计机关在对某国有银行的信贷业务实施审计时,审计人员调阅了某企业信贷档案,与企业负责人、信贷经理座谈,并实地查看了抵押的房产,为跟踪贷款资金的流向,延伸检...
国家审计机关是代表政府行使审计监督权的行政机关,它具有法律赋予的()。A.权威性B.委托性C.双向性D.收费性E.独立性
按照审计法的规定,下列各项中,属于审计机关职责的有()A.对内部审计工作进行业务指导和监督B.对国有企业的资产、负债、损益进行审计监督C.对政府部门管理
下列有关我国国家审计的表述,错误的是()A.县级以上各级人民政府设立审计机关B.涉及国家重大机密的军品科研、生产单位,由审计署专业审计司审计C.审计机
下列各项中,超出审计机关权限的是( )。A.要求被审计单位按照审计机关的规定提供预算或财务收支计划、预算执行情况、决算、财务会计报告B.就审计事项的有关问题
随机试题
根据目前我国基金注册登记业务的通常做法,投资人T日申购基金成功后,基金注册登记人
A知识点:面个数 题干都是由多个不同图形构成,优先考虑数数量,面的特征比较明显,通过观察,可以发现题干每个图形都有5个面组成,排除D答案。另外可以发现题干
国民经济总体指标不包括()。
说明企业人力资源战略规划的主要影响因素。
1992-38.下列哪味不是治疗梅毒的药物 A.大风子B.苦参C.硼砂D
我们应当学会感受生命的_之美,像听交响乐一样,欣赏其主旋律、_的高潮和舒缓的尾声,就像人生有童年、少年和老年,谁也不能_这是一种美好的安排。 依次填入画...
《中华人民共和酉护士管理条例》的颁发年份是A.1993年B.1997年C.2003年D.2005年E.2008年
在有爆炸危险的1区环境中铜芯导线的截面面积不小于()mm2。A.3B.1.5C.2D.2.5
血浆脂蛋白琼脂糖电泳图谱中脂蛋白迁移率从慢到快的顺序是A:CM,α,前β和βB:CM,β,前β和αC:CM,前β,β和αD:α,前β,β和CME:α,β
某工程双代号网络计划如图所示,其中E工作的最早开始时间和最迟开始时间为()A:3和5B:3和6C:4和5D:4和6