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  3. 注册会计师负责对甲公司2010年12月31日的财务报告内部控制进行审计。注册会计

注册会计师负责对甲公司2010年12月31日的财务报告内部控制进行审计。注册会计

shuhaiku2019-12-17  21
问题 注册会计师负责对甲公司2010年12月31日的财务报告内部控制进行审计。注册会计师了解到，甲公司将客户验货签收作为销售收入确认的时点。部分与销售相关的控制内容摘录如下： （1）每笔销售业务均需与客户签订销售合同。 （2）赊销业务需由专人进行信用审批。 （3）仓库只有在收到经批准的发货通知单时才能供货。 （4）负责开具发票的人员无权修改开票系统中已设置好的商品价目表。 （5）财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单和销售发票编制记账凭证并确认销售收入。 （6）每月末，由独立人员对应收账款明细账和总账进行调节。 要求： （1）针对上述（1）至（6）项所列控制，逐项指出是否与销售收入的“发生”认定直接相关。 （2）从所选出的与销售收入的发生认定直接相关的控制中，选出一项最应当测试的控制，并简要说明理由。
选项
答案
解析针对要求（1）： 事项（1）与销售收入的发生认定直接相关。 事项（2）与销售收入的发生认定不直接相关。 事项（3）与销售收入的发生认定不直接相关。 事项（4）与销售收入的发生认定不直接相关。 事项（5）与销售收入的发生认定直接相关。 事项（6）与销售收入的发生认定不直接相关。针对要求（2）： 注册会计师最应当选择事项（5）进行控制测试。因为客户签收单是确认销售收入的关键环节，同时也是外来原始凭证，因此与第（1）项控制相比，第（5）项控制对销售收入的发生认定的错报更有说服力。
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