2. 外语考试
  3. （2014年）甲企业为居民企业，2019年发生部分经济事项如下： （1）销售产

（2014年）甲企业为居民企业，2019年发生部分经济事项如下： （1）销售产

tikufree2019-12-17  21
问题 （2014年）甲企业为居民企业，2019年发生部分经济事项如下：（1）销售产品收入2000万元，出租办公楼租金收入120万元，信息技术服务费收入40万元；（2）用产品换取原材料，该批产品不含增值税售价35万元；（3）实发合理工资薪金总额1000万元，发生职工福利费150万元，职工教育经费30万元，工会经费12万元；（4）支付诉讼费2万元，工商行政部门罚款3万元，母公司管理费68万元，直接捐赠给贫困地区小学7万元；（5）缴纳增值税90万元，消费税19万元，资源税6万元，城市维护建设税和教育费附加10.9万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。3.下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予全额扣除的是（）。
选项 A.职工教育经费30万元B.工会经费12万元C.职工福利费150万元D.工资薪金总额1000万元
答案ABD
解析（ 1）选项 A：职工教育经费税前扣除限额 =1000× 8%=80（万元），实际发生额（30万元）未超过税前扣除限额，准予税前全额扣除；（ 2）选项 B：工会经费税前扣除限额 =1000× 2%=20（万元），实际发生额（ 12万元）未超过扣除限额，准予税前全额扣除；（ 3）选项 C：职工福利费税前扣除限额 =1000× 14%=140（万元），实际发生额（ 150万元）超过了扣除限额，税前只能扣除 140万元；（ 4）选项 D：企业发生的合理的工资薪金支出，准予税前全额扣除。
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