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  3. 2019 年1 月1 日，甲公司开始研发一项专利技术，研发期间为1 年，累计发生

2019 年1 月1 日，甲公司开始研发一项专利技术，研发期间为1 年，累计发生

题库总管2019-12-17  75
问题 2019 年1 月1 日，甲公司开始研发一项专利技术，研发期间为1 年，累计发生支出合计1 000 万元，其中符合资产化条件的支出为800 万元。至2020 年1 月1 日达到预计可使用状态并投入使用，甲公司对其按照直线法摊销，预计使用年限为10 年，预计净残值为0。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的175%在税前摊销。假定不考虑其他因素，2020 年末该项专利技术的计税基础为（ ）。
选项 A.1 260 万元B.680 万元C.720 万元D.1160 万元
答案A
解析2020 年末该项专利技术的计税基础＝800×175%－800×175%/10＝1 260（万元）。
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