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  3. ABC 会计师事务所委派 A 注册会计师担任上市公司甲公司 2018 年度财务报表审计项目合伙人。XYZ 公司和 ABC 会计师事务所处于同一网络。在财务...

ABC 会计师事务所委派 A 注册会计师担任上市公司甲公司 2018 年度财务报表审计项目合伙人。XYZ 公司和 ABC 会计师事务所处于同一网络。在财务...

admin2020-12-24  17
问题 ABC 会计师事务所委派 A 注册会计师担任上市公司甲公司 2018 年度财务报表审计项目合伙人。XYZ 公司和 ABC 会计师事务所处于同一网络。在财务报表审计中遇到下列事项：
（1）A 注册会计师 2012 年度至 2014 年度担任甲公司审计项目高级经理，并签署了审计报告，2016 年度和 2017 年度担任甲公司审计项目合伙人，2015 年度未参与甲公司审计和影响审计结果的其他工作。
（2）乙公司是甲公司的控股股东，不是 ABC 会计师事务所客户。A 注册会计师的父亲于 2018 年 10 月 1 日购买乙公司发行的可转换公司债券 2 000 元，并于次日卖出，赚取的收益金额不重大。
（3）ABC 会计师事务所的管理合伙人 B 于 2017 年 1 月 1 日退休，退休后与事务所已无重要交往。B 自 2018 年 7 月 1 日起担任甲公司独立财务顾问。
（4）丙公司是甲公司的重要子公司，从事轿车销售业务。2018 年 7 月，审计项目组成员 C 的妻子从丙公司取得车贷 20 万元，按照市场条款还本付息。该贷款金额不重大。
（5）XYZ 公司接受甲公司委托，对其内审部完成的某项内审工作进行评价，并负责向治理层汇报工作结果。该项内审工作与财务会计系统和财务报告相关的内部控制均无关。
（6）丁公司是甲公司的子公司。2018 年 10 月，XYZ 公司和丁公司共同举办了新收入准则研讨会。与会期间，双方联合推介了丁公司开发的客户合同管理软件和 XYZ公司的新准则实施咨询服务。
要求：
针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关职业道德和独立性规定的情况，并简要说明理由。
选项
答案
解析（1）违反。A 注册会计师作为关键审计合伙人的任职时间已经超过五年。 （2）违反。A 注册会计师的父亲不应在对审计客户拥有控制性权益的实体中拥有直接经济利益,否则将因自身利益对独立性产生严重不利影响。 （3）不违反。前任高级合伙人 B 离职已超过 12 个月，不会对独立性产生不利影响。 （4）违反。项目组成员的主要近亲属从不属于银行或类似金融机构取得贷款，将因自身利益对独立性产生严重不利影响。 （5）违反。该内部审计服务涉及承担管理层职责，将因自我评价对独立性产生严重不利影响。 （6）违反。XYZ 公司与丁公司联合推广双方的产品或服务，属于禁止的商业关系。
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