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  3. 甲公司适用的所得税税率为25%。相关资料如下：2010年12月31日，甲公司以银行存款44000万元购入一栋已达到预定可使用状态的写字楼，立即以经营租赁方...

甲公司适用的所得税税率为25%。相关资料如下：2010年12月31日，甲公司以银行存款44000万元购入一栋已达到预定可使用状态的写字楼，立即以经营租赁方...

admin2020-12-24  25
问题 甲公司适用的所得税税率为25%。相关资料如下：2010年12月31日，甲公司以银行存款44000万元购入一栋已达到预定可使用状态的写字楼，立即以经营租赁方式对外出租，租期为2年，并办妥相关手续。该写字楼预计尚可使用22年，其取得时的成本与计税基础一致。甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。
　　2011年12月31日和2012年12月31日，该写字楼的公允价值分别为45500万元和50000万元。2012年12月31日，租期届满，甲公司收回该写字楼，并供本公司行政管理部门使用。甲公司自2013年开始对该写字楼按年限平均法计提折旧，预计尚可使用20年，预计净残值为零。
　　所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元。2016年12月31日，甲公司以52000万元出售该写字楼，款项收讫并存入银行。假定不考虑除所得税以外的税费及其他因素。
　　要求：分别计算甲公司2011年12月31日和2013年12月31日的该写字楼的账面价值、计税基础、暂时性差异（需指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异），以及由此应确认的递延所得税负债或递延所得税资产的金额。
选项
答案
解析（1） 2011年12月31日 　　该写字楼的账面价值＝45500（万元） 　　计税基础＝44000－2000＝42000（万元） 　　资产账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异，其金额＝45500－42000＝3500（万元） 　　应确认的递延所得税负债＝3500×25%＝875（万元） 　　（2）2013年12月31日 　　账面价值＝50000－50000/20＝47500（万元） 　　计税基础＝44000－2000×3＝38000（万元） 　　应纳税暂时性差异的余额＝47500－38000＝9500（万元） 　　递延所得税负债的账面余额＝9500×25%＝2375（万元）
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