2、资料:甲公司决定以库存商品和交易性金融资产——B股票与乙公司交换其持有的长期

昕玥2020-05-20  23

问题 2、资料:甲公司决定以库存商品和交易性金融资产——B股票与乙公司交换其持有的长期股权投资和生产用设备一台。甲公司的库存商品账面余额为150万元,公允价值(计税价格)为200万元(等于按收入准则计量的交易价格);B股票的账面余额为260万元(其中:成本为210万元,公允价值变动为50万元),公允价值为300万元。乙公司换出的长期股权投资的账面余额为300万元,公允价值为336万元;固定资产设备的账面原值为240万元,已计提折旧100万元,公允价值144万元,另外乙公司向甲公司支付银行存款28.96万元(其中补价20万元,增值税进销差价8.96万元)。甲公司和乙公司换入的资产均不改变其用途。假设两公司都没有为资产计提减值准备,整个交易过程中没有发生除增值税以外的其他相关税费,甲公司和乙公司的增值税税率均为16%。非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。(单位:万元)

选项 1、计算甲公司换入各项资产的成本;2、计算乙公司换入各项资产的成本;3、编制甲公司有关会计分录;4、编制乙公司有关会计分录。

答案

解析1、换入资产成本总额=200+300-20=480(万元)(1分)长期股权投资公允价值所占的比例=336/(336+144)=70%固定资产公允价值所占的比例=144/(336+144)=30%则换入长期股权投资的成本=480×70%=336(万元)(1分)换入固定资产的成本=480×30%=144(万元)(1分)2、换入资产成本总额=336+144+20=500(万元)(1分)库存商品公允价值所占的比例=200/(200+300)=40%交易性金融资产公允价值所占的比例=300/(200+300)=60%则换入库存商品的成本=500×40%=200(万元)(1分)换入交易性金融资产的成本=500×60%=300(万元)(1分)3、①借:长期股权投资            336   固定资产              144   应交税费——应交增值税(进项税额)  23.04   银行存款               28.96   贷:主营业务收入              200     应交税费——应交增值税(销项税额)    32     交易性金融资产——成本         210            ——公允价值变动      50     投资收益                 40(300-260)(2分)②借:主营业务成本            150   贷:库存商品                150(1分)4、①借:固定资产清理           140   累计折旧             100   贷:固定资产               240(1分)②借:库存商品             200   应交税费——应交增值税(进项税额) 32   交易性金融资产——成本      300   贷:长期股权投资             300     投资收益                36(336-300)     固定资产清理             140     资产处置损益              4(144-140)     应交税费——应交增值税(销项税额)   23.04     银行存款                28.96(2分)
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