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  3. 某化妆品生产企业系增值税一般纳税人，2019年6月该企业发生如下业务： (1)采取直接收款方式销售生产的A类面霜1500瓶，每瓶20克，每瓶不含税销售价...

某化妆品生产企业系增值税一般纳税人，2019年6月该企业发生如下业务： (1)采取直接收款方式销售生产的A类面霜1500瓶，每瓶20克，每瓶不含税销售价...

admin2020-12-24  12
问题 某化妆品生产企业系增值税一般纳税人，2019年6月该企业发生如下业务：
(1)采取直接收款方式销售生产的A类面霜1500瓶，每瓶20克，每瓶不含税销售价400元，款项678000元已收存银行。
(2)销售生产的B类护肤液50箱，每箱20瓶，每瓶60毫升，每瓶含税售价61.02元，货物已发，款项61020元已收存银行。
(3)销售生产的C类面膜300盒，每盒5片，已开具增值税专用发票，注明总价27000元，增值税3510元，款项尚未收到。
(4)将A类面霜、B类护肤液各1瓶和C类面膜2片组成套装，以每套不含税价490元委托甲企业代销，已收到代销清单，当期代销100套，款项尚未收到。
(5)将本单位生产的C类面膜120盒作为福利发放给本单位职工。
(6)将2016年3月在本地自建的办公楼对外出租，一次性收取3年房租款1050000元，该企业采用简易计税方法计算增值税。
(7)本月材料采购情况如下表：


采购时均取得增值税专用发票，当月除珍珠粉的专用发票未在增值税发票选择确认平台申报外，其他专用发票已在本月申报抵扣，以上材料均未领用。
(8)支付销售化妆品发生的运输费用21800元，取得增值税专用发票载明金额20000元、税额1800元，当月已在增值税发票选择确认平台申报抵扣。
已知高档化妆品消费税税率为15%。
要求：

1．根据所列资料，逐笔计算当期应纳的增值税（销项税额、进项税额或应纳增值税额）和消费税。
2．根据资料填写下列增值税纳税申报表（摘要）中所列字母对应的金额。(2017年考题改编)


选项
答案
解析（三） 1．业务(1)A类面霜每克不含税价格=400/20=20（元），为高档化妆品。 应计算增值税销项税额=400×1500×13%=78000（元） 应纳消费税=400×1500×15%=90000（元） 业务(2)B类护肤液每毫升不含税价格=61.02/(1+13%)/60=0.9（元），不属于高档化妆品。 应计算增值税销项税额=61.02/(1+13%)×20×50×13%=7020（元） 业务(3)C类面膜每片不含税价格=27000/300/5=18（元），为高档化妆品。 应计算增值税销项税额为发票金额3510元。 应纳消费税=27000×15%=4050（元） 业务(4)应税消费品和非应税消费品组成成套商品出售的，按照全额缴纳消费税。 应计算增值税销项税额=490×100×13%=6370（元） 应纳的消费税=490×100×15%=7350（元） 业务(5)发放职工福利应缴纳增值税和消费税。 应计算增值税销项税额=18×5×120×13%=1404（元） 应纳消费税=18×5×120×15%=1620（元） 业务(6)应纳的增值税=1050000/(1+5%)×5%=50000（元） 业务(7)可以抵扣的进项税=50×1000×13%+100×20×13%+500×600×13%=45760（元） 业务(8)可以抵扣的进项税为1800元。 当月应纳的增值税=78000+7020+3510+6370+1404-(45760+1800) +50000=98744（元） 当月应纳的消费税=90000+4050+7350+1620=103020(元)。 2.



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