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2×16年1月1日,甲公司自证券市场购入当日发行的一项3年期、票面金额1000万元,票面年利率5%、到期一次还本付息的国债,实际支付价款1022.35万元...
2×16年1月1日,甲公司自证券市场购入当日发行的一项3年期、票面金额1000万元,票面年利率5%、到期一次还本付息的国债,实际支付价款1022.35万元...
admin
2020-12-24
23
问题
2×16年1月1日,甲公司自证券市场购入当日发行的一项3年期、票面金额1000万元,票面年利率5%、到期一次还本付息的国债,实际支付价款1022.35万元,不考虑相关费用,购买该项债券投资确认的实际年利率为4%,到期日为2×18年12月31日。甲公司将该国债作为以摊余成本计量的金融资产核算。2×16年12月31日该金融资产实际发生信用减值90万元,税法规定,国债利息收入免交所得税。2×16年12月31日该项以摊余成本计量的金融资产产生的暂时性差异为( )万元。
选项
A.40.89
B.63.24
C.13.24
D.90
答案
D
解析
2×16年12月31日该项以摊余成本计量的金融资产的账面价值=1022.35×(1+4%)-90=973.24(万元),税法不认可该金融资产的减值,所以其计税基础=1022.35×(1+4%)=1063.24(万元),产生暂时性差异90万元。
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