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  3. 南云公司为上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；主要从事机械

南云公司为上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；主要从事机械

tikufree2019-12-17  34
问题 <P>南云公司为上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；主要从事机械设备的生产和销售，销售价格为公允价格（不含增值税），销售成本逐笔结转。2010年度，南云公司有关业务资料如下：(1)1月31日，向甲公司销售100台A机器设备，单位销售价格为40万元，单位销售成本为30万元，未计提存货跌价准备；设备已发出，款项尚未收到。合同约定，甲公司在6月30日前有权无条件退货。当日，南云公司根据以往经验，估计该批机器设备的退货率为10%。6月30日，收到甲公司退回的A机器设备11台并验收入库，89台A机器设备的销售款项收存银行。南云公司发出该批机器设备时发生增值税纳税义务，实际发生销售退回时可以冲回增值税额。(2)3月25日，向乙公司销售一批B机器设备，销售价格为3000万元，销售成本为2800万元，未计提存货跌价准备；该批机器设备已发出，款项尚未收到。南云公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。4月10日，收到乙公司支付的款项。南云公司计算现金折扣时不考虑增值税额。(3)6月30日，在二级市场转让持有的丙公司10万股普通股股票，相关款项50万元已收存银行。该股票系上年度购入，初始取得成本为35万元，作为交易性金融资产核算；已确认相关公允价值变动收益8万元。(4)9月30日，采用分期收款方式向丁公司销售一批C机器设备。合同约定，该批机器设备销售价格为580万元；丁公司应在合同签订时预付50%的货款（不含增值税额），剩余款项应于11月30日支付，并由南云公司发出C机器设备。9月30日，收到丁公司预付的货款290万元并存入银行；11月30日，发出该批机器设备，收到丁公司支付的剩余货款及全部增值税额并存人银行。该批机器设备实际成本为600万元，已计提存货跌价准备30万元。南云公司发出该批机器时发生增值税纳税义务。(5)11月30日，向戊公司出售一项无形资产，相关款项200万元已收存银行；适用的营业税税率为5%。该项无形资产的成本为500万元，已摊销340万元，已计提无形资产减值准备30万元。(6)12月1日，向庚公司销售100台D机器设备，销售价格为2400万元；该批机器设备总成本为1800万元，未计提存货跌价准备；该批机器设备尚未发出，相关款项已收存银行，同时发生增值税纳税义务。合同约定，南云公司应于2011年5月1日按2500万元的价格（不含增值税额）回购该批机器设备。12月31日，计提当月与该回购交易相关的利息费用（利息费用按月平均计提）。</P><P>要求：根据上述资料，逐笔编制南云公司相关业务的会计分录。</P><P>（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示）</P>
选项
答案
解析<P>(1)2010年1月31日： 借：应收账款4680 &emsp;&emsp;贷：主营业务收入4000 &emsp;&emsp;应交税费——应交增值税（销项税额）680 借：主营业务成本3000 &emsp;&emsp;贷：库存商品3000 借：主营业务收入400 &emsp;&emsp;贷：主营业务成本300 &emsp;&emsp;&emsp;&emsp;预计负债100</P><P>2010年6月30日： 借：库存商品330.00 &emsp;&emsp;应交税费——应交增值税（销项税额）(440*17%)74.80 &emsp;&emsp;主营业务收入40.00 &emsp;&emsp;预计负债100.00 &emsp;&emsp;贷：主营业务成本30.00 &emsp;&emsp;&emsp;&emsp;应收账款(440*1.17)514.80 借：银行存款(89*40*1.17)4165.20 &emsp;&emsp;贷：应收账款4165.20</P><P>(2)2010年3月25日： 借：应收账款3510 &emsp;&emsp;贷：主营业务收入3000 &emsp;&emsp;&emsp;&emsp;应交税费——应交增值税（销项税额）510 借：主营业务成本2800 &emsp;&emsp;贷：库存商品2800</P><P>2010年4月10日： 借：银行存款3480 &emsp;&emsp;财务费用(3000*1%)30 &emsp;&emsp;贷：应收账款(3000*1.17)3510</P><P>(3)2010年6月30日： 借：银行存款50 &emsp;&emsp;公允价值变动损益8 &emsp;&emsp;贷：交易性金融资产——成本35 &emsp;&emsp;&emsp;&emsp;&emsp;&emsp;&emsp;&emsp;&emsp;&emsp;&emsp;——公允价值变动8 &emsp;&emsp;&emsp;&emsp;投资收益15</P><P>(4)2010年9月30日： 借：银行存款290 &emsp;&emsp;贷：预收账款2902010年11月30日： 借：银行存款388.60 &emsp;&emsp;预收账款290.00 &emsp;&emsp;贷：主营业务收入580.00 &emsp;&emsp;&emsp;&emsp;应交税费——应交增值税（销项税额）98.60 借：主营业务成本570 &emsp;&emsp;存货跌价准备30 &emsp;&emsp;贷：库存商品600</P><P>(5)2010年11月30日： 借：银行存款200 &emsp;&emsp;累计摊销340 &emsp;&emsp;无形资产减值准备30 &emsp;&emsp;贷：无形资产500 &emsp;&emsp;&emsp;&emsp;应交税费——应交营业税(200*5%)10 &emsp;&emsp;&emsp;&emsp;营业外收入60</P><P>(6)2010年12月1日： 借：银行存款(2400*1.17)2808 &emsp;&emsp;贷：其他应付款2400 &emsp;&emsp;&emsp;&emsp;应交税费——应交增值税（销项税额）408</P><P>2010年12月31日： 借：财务费用[(2500-2400)/5]20 &emsp;&emsp;贷：其他应付款20</P>
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