某金银首饰店为增值税一般纳税人,2019年7月采取以旧换新方式销售金首饰600克,每克新首饰零售价450元,每克旧首饰作价200元,实际收取银行存款150...

admin2020-12-24  21

问题 某金银首饰店为增值税一般纳税人,2019年7月采取以旧换新方式销售金首饰600克,每克新首饰零售价450元,每克旧首饰作价200元,实际收取银行存款150000元。已知金银首饰的消费税税率为5%。下列关于此项业务的会计处理,表述正确的是(  )。

选项 A.借:银行存款                   150000
   营业外收入                  120000
  贷:主营业务收入                238938.05
   应交税费——应交增值税(销项税额)     31061.95
借:税金及附加                 11946.90
  贷:应交税费——应交消费税           11946.90
B.借:银行存款                   150000
   库存商品                   120000
  贷:主营业务收入                252743.36
    应交税费——应交增值税(销项税额)     17256.64
借:税金及附加                  6637.17
  贷:应交税费——应交消费税            6637.17
C.借:银行存款                   150000
   库存商品                   120000
  贷:主营业务收入                 250500
    应交税费——应交增值税(销项税额)       19500
借:税金及附加                 11946.90
  贷:应交税费——应交消费税           11946.90
D.借:银行存款                   150000
   营业外收入                  120000
  贷:主营业务收入                252743.36
    应交税费——应交增值税(销项税额)     17256.64
借:税金及附加                  6637.17
  贷:应交税费——应交消费税            6637.17

答案B

解析采取以旧换新方式销售金银首饰,按照实际收取的不含增值税的全部价款计算增值税和消费税,而不是按照新首饰的不含税销售额计税,销项税额=150000÷(1+13%)×13%=17256.64(元),应纳消费税=150000÷(1+13%)×5%=6637.17(元),收回的旧首饰作为购进货物处理。
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