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  3. 假定某企业为工业企业，2019年资产总额是2800万元，在职职工人数80人，全年

假定某企业为工业企业，2019年资产总额是2800万元，在职职工人数80人，全年

shuhaiku2019-12-17  34
问题 假定某企业为工业企业，2019年资产总额是2800万元，在职职工人数80人，全年经营业务如下： （1）取得销售收入3000万元，另外发生销售折让500万元，销售成本1343万元； （2）发生销售费用670万元（其中广告费420万元，技术开发费用50万元）；管理费用400万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元（其中现金折扣20万元）； （3）销售税金160万元（含增值税120万元）； （4）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款10万元，支付税收滞纳金6万元）； （5）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费29万元。 要求：根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，回答下列问题。 （1）分别计算该企业2019年销售费用、管理费用的应税所得的调整额。 （2）计算该企业2019年应纳税所得额。 （3）计算该企业2019年应纳所得税额。
选项
答案
解析(1）答案：销售收入＝3000-500＝2500（万元） 广告费调增所得额＝420－2500×15%＝420－375＝45（万元） 技术开发费用加计扣除＝50×75%＝37.5（万元） 业务招待费： 2500×5‰＝12.5（万元）＞15×60%＝9（万元） 业务招待费调增所得额＝15－15×60%＝15－9＝6（万元） （2）答案：会计利润总额＝2500＋70－1343－670－400－60－（160－120）-50＝7（万元） 捐赠支出扣除的限额＝7×12%＝0.84（万元） 税收滞纳金不可以税前扣除，因此营业外支出调增额＝10－0.84＋6＝15.16（万元） 职工工会经费扣除限额＝150×2%＝3（万元），实际发生3万元，因此不用纳税调整，职工福利费和职工教育经费扣除限额＝150×22%＝33（万元），不需要纳税调整。 应纳税所得额＝7+45-37.5+6+15.16＝35.66（万元） （3）答案：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。应缴企业所得税＝35.66×25%×20%＝1.783（万元）
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