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  3. 甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师是甲公司2016年度财务报

甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师是甲公司2016年度财务报

题库总管2020-05-20  21
问题 甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师是甲公司2016年度财务报表审计业务的项目合伙人，B注册会计师是该项目组的现场负责人。在应对评估的认定层次的重大错报风险时采用综合性方案。A注册会计师在对审计工作底稿进行复核时，发下如下情况：（1）甲公司的一项内部控制是由复核人员核对销售发票上的价格与统计价格单上的价格是否一致。B注册会计师检查了复核人员在相关文件上的签字，据此认为该内部控制设计合理且运行有效。（2）考虑到甲公司存货种类繁多，为提高工作效率，B注册会计师根据存货账面记录事先选取了拟在存货监盘过程中抽盘的若干存货项目，并在存货盘点日前一天将拟抽盘的存货项目清单提供给了甲公司财务人员。（3）在对甲公司2015年的财务报表进行审计时，B注册会计师对收入确认相关的内部控制进行了测试，获取到控制有效性的审计证据。2016年相关控制未发生变化，为应对收入确认方面的舞弊风险，A注册会计师根据职业判断确定本期审计中不再对其进行测试，信赖上年获取的运行有效性的审计证据。（4）甲公司存货成本核算采用高度自动化的内部控制，B注册会计师在2015年对该自动化控制进行了测试，2016年产品销售大幅增加，成本核算系统除运行频率增加外无其他变动，A注册会计师测试了一般控制的运行有效性，未扩大控制测试的范围。（5）甲公司运用审计抽样对现金支付授权控制运行的有效性进行测试，将45个已支付现金项目作为初始样本量，发现了1笔超过限额的现金支付业务，财务经理解释是因为记错了限额。B注册会计师扩大样本量，再测试了45个样本，没有发现偏差，据此得出该项控制有效的结论。（6）在对甲公司截至2016年12月31日应收某关联方款项余额实施函证时，考虑到该关联方与A公司某下属子公司在同一办公楼办公，B注册会计师将询证函交该子公司财务人员传送至该关联方，并由该子公司财务人员取回回函。B注册会计师注意到回函结果显示无差异，据此得出“2016年12月31日，甲公司应收该关联方款项余额不存在错报”的结论。
选项 (1)、要求：针对上述第（1）至（6）项，假定不考虑其他条件，分别考虑上述情况，逐项指出B注册会计师的做法是否恰当，简要说明理由，并提出改进建议。
答案
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