甲公司的记账本位币为人民币,对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,按季计算汇兑损益。2016年6月30日的即期汇率为1美元=6.45元人民币,2016年...

admin2020-12-24  21

问题 甲公司的记账本位币为人民币,对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,按季计算汇兑损益。2016年6月30日的即期汇率为1美元=6.45元人民币,2016年9月30日的即期汇率为1美元=6.37元人民币。
2016年6月30日有关外币账户的期末余额如下:

甲公司2016年7月至9月发生如下外币业务:
(1)7月3日,以人民币向银行买入20万美元,当日即期汇率为1美元=6.42元人民币。当日银行卖出价为1美元=6.5元人民币。
(2)7月12日,收到投资者投资100万美元,当日的即期汇率为1美元=6.41元人民币。
(3)7月20日,出口销售一批商品,销售价款为80万美元(不含增值税),当日的即期汇率为1美元=6.40元人民币,款项尚未收到。假定不考虑出口环节发生的相关税费和相关产品成本的结转。
(4)8月28日,以美元存款偿还6月份发生的应付账款40万美元,当日的即期汇率为1美元=6.40元人民币。
(5)9月15日,收到6月份发生的应收账款30万美元并兑换成人民币存入银行,当日银行美元买入价为1美元=6.39元人民币。
假设不考虑增值税等其他因素,根据上述资料,回答下列问题:
(2)根据资料(2)至资料(5),下列分录错误的是(   )。

选项 A.7月12日
借:银行存款—美元 641(100×6.41)
贷:实收资本    641
B.8月28日
借:应付账款—美元  258(40×6.45)
贷:银行存款—美元  256(40×6.40)
财务费用—汇兑差额  2
C.9月15日
借:银行存款—人民币   191.7(30×6.39)
财务费用—汇兑差额  1.8
贷:应收账款—美元     193.5(30×6.45)
D.9月15日
借:银行存款—人民币    193.5 (30×6.45)
贷:应收账款—美元      191.7 (30×6.39)
财务费用—汇兑差额   1.8

答案D

解析①7月12日 借:银行存款—美元641(100×6.41) 贷:实收资本641 ②7月20日 借:应收账款—美元512(80×6.40) 贷:主营业务收入512 ③8月28日 借:应付账款—美元258(40×6.45) 贷:银行存款—美元256(40×6.40) 财务费用—汇兑差额2 ④9月15日 借:银行存款—人民币191.7(30×6.39) 财务费用—汇兑差额1.8 贷:应收账款—美元193.5(30×6.45)
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