首页
财务会计
医药卫生
金融经济
考公考编
外语考试
学历提升
职称考试
建筑工程
IT考试
其他
登录
财务会计
某市生产企业为增值税一般纳税人,2019年2月份税务师审查2018年账务(该企业2018年度决算报表已编制)时,发现了以下情况: (1)7月1日,该...
某市生产企业为增值税一般纳税人,2019年2月份税务师审查2018年账务(该企业2018年度决算报表已编制)时,发现了以下情况: (1)7月1日,该...
admin
2020-12-24
27
问题
某市生产企业为增值税一般纳税人,2019年2月份税务师审查2018年账务(该企业2018年度决算报表已编制)时,发现了以下情况:
(1)7月1日,该企业将自产的货物通过县级政府赠送给灾区,该批产品的市场不含税售价为100000元,成本为60000元,假设该企业用于公益性捐赠的支出未超过税前可扣除的限额。
企业的账务处理为:
借:营业外支出 60000
贷:库存商品 60000
(2)8月1日,本月对一仓库进行扩建,支出金额为60000元,该仓库已提足折旧,该仓库在2018年9月30日完成验收,预计可以继续使用3年。
企业的账务处理为:
借:管理费用 60000
贷:银行存款 60000
(3)12月1日,上月外购的库存商品因管理不善被盗,库存商品成本为12000元,其进项税额已抵扣。
企业的账务处理为:
借:待处理财产损溢 12000
贷:库存商品 12000
在报经批准后,企业的账务处理为:
借:管理费用 12000
贷:待处理财产损溢 12000
已经按会计利润计算缴纳了企业所得税。
根据上述资料回答下列问题:
(1)请说明资料1企业的会计处理是否正确,如不正确,请作出调账分录。
(2)请说明资料2企业的会计处理是否正确,如不正确,请作出调账分录。
(3)请说明资料3企业的会计处理是否正确,如不正确,请作出调账分录。
(4)计算该企业2018年度应补缴的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、企业所得税。
选项
答案
解析
(1)资料1,企业的会计处理不正确。 该企业将自产的货物通过县级政府赠送给灾区,视同销售货物,应计算的增值税销项税额=100000×16%=16000(元) 调账分录如下: 借:以前年度损益调整 16000 贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 16000 【提示】将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送给其他单位或者个人,视同销售,征收增值税。 (2)已足额提取折旧的固定资产的改建支出,按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。 2018年可以税前扣除的摊销额=60000÷3÷12×3=5000(元)。账上多计入管理费用60000-5000=55000(元) 调账分录如下: 借:长期待摊费用 55000 贷:以前年度损益调整 55000 【提示】企业的固定资产改良支出,如果有关固定资产尚未提足折旧,可增加固定资产价值;如有关固定资产已提足折旧,可作为长期待摊费用,在规定的期间内平均摊销。 已足额提取折旧的固定资产的改建支出,按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销;租入固定资产的改建支出,按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销;改建的固定资产延长使用年限的,除已足额提取折旧的固定资产、租入固定资产的改建支出外,其他的固定资产发生改建支出,应当适当延长折旧年限。 (3)因管理不善造成的损失,其进项税额不得抵扣。 应转出的进项税额=12000×16%=1920(元)。 调账分录如下: 借:待处理财产损溢 1920 贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出) 1920 在报经批准后,企业的账务处理为: 借:以前年度损益调整 1920 贷:待处理财产损溢 1920 【提示】非正常损失的购进货物,以及相关的劳务和交通运输服务,其进项税额不得从销项税额中抵扣。 非正常损失,是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质,以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。 (4)该企业2018年度应补缴的税款如下: 补缴增值税=16000+1920=17920(元)。 补缴城建税=17920×7%=1254.40(元)。 补缴教育费附加=17920×3%=537.60(元)。 补缴地方教育附加=17920×2%=358.40(元)。 该企业2018年度调整的应纳税所得额=100000-60000资料1-16000公益捐赠+55000长期待摊费用-1920管理不善造成的损失-(1254.4+537.6+358.4)=74929.6(元); 补缴企业所得税=74929.6×25%=18732.40(元)。 【提示】资料1,企业所得税视同销售,少记收入100000元,应调增应纳税所得额100000万元,少记成本60000元,应调减应纳税所得额60000元,少记营业外支出16000元,应调减应纳税所得额16000元。
转载请注明原文地址:https://ti.zuoweng.com/ti/HArKKKKQ
相关试题推荐
下列各项中,应作为固定资产项目在财务报表中列报的有:A.经营性租出的固定资产B.经营性租入的固定资产C.存放在其他企业的固定资产D.代其他企业管理的固定资
下列各项中,应作为固定资产项目在财务报表中列报的有:A.经营性租出的固定资产B.经营性租入的固定资产C.存放在其他企业的固定资产D.代其他企业管理的固定资
下列各项中,属于采购与付款业务内部控制测试程序的有:A、审查订购单是否连续编号B、检查采购合同是否经过有关部门审查C、抽取部分支票,检查签发的支票是否有被授
为查找资产负债表日未入账的应付款项,审计人员可实施的审计程序有:A.审查资产负债表日后货币资金支出凭证B.追踪资产负债表日后若干天的购货发票,审查相应的收货记
审计人员在核对被审计单位年末的卖方对账单时,发现有一批货物,供应商已于年末发出并记账,但被审计单位在年末并未入账,被审计单位可能存在的情况有()。A.未收到货物
审计人员运用分析方法对固定资产折旧进行审查时,可以采用的方式有A.将本期计提折旧额除以期末“固定资产减值准备”余额,并将该比例与上期比较B.将应计提折旧的固定
审计人员运用抽样方法对应付款项期末余额的真实性进行核实,决定样本量大小的因素有:A.应付款项的付款条件B.应付款项的重要性C.以前年度的审计结果D.未清偿
审计人员了解到,2010年以来该公司所生产的产品市场需求持续下降,产品订单大幅减少。该公司调减了生产规模,也相应减少了材料采购的数量。但审计人员注意到,该...
被审计单位对自行建造固定资产业务所做的下列账务处理中,审计人员认为错误的有:A.将建造固定资产领用的物资计入在建工程成本B.将建造固定资产试运转所发生的费用计
被审计单位对自行建造固定资产业务所做的下列账务处理中,审计人员认为错误的有:A.将建造固定资产领用的物资计入在建工程成本B.将建造固定资产试运转所发生的费用计
随机试题
(54-55题共用备选答案) A.肺热壅盛 B.痰湿阻肺 C.痰热壅肺
某生产企业为增值税一般纳税人,2018年6月把资产盘点过程中不需用的部分资产进行
为保持坝体的整体稳定性,必须对接缝进行灌浆或设置宽缝回填膨胀混凝土的分缝是()
商业银行“展业三原则”是指()。
下表为某公司四个部门2009年全年的营销总费用,以及营销总费用占总销售额的比例。
肾功能不全者慎用的中成药是
根髓失活不全,干髓术后数周至数年后又出现牙髓炎症状,称为 A药物性根尖周炎B
下列选项中,属于基金份额持有人享有的权利的有()。 ①分享基金财产收益 ②参与分配清算后的剩余基金财产 ③召开基金份额持有人大会 ④对基金管理人...
杨先生拟出资在老家兴建图书馆,提升农村的学习氛围及文化素质。根据《公益事业捐赠法》,关于杨先生的捐赠行为,以下说法正确的是()。A.该图书馆的兴建需要审批,杨先
企业委托代销商品,向受托方发出商品时,应借记的会计科目是()。A.受托代销商品B.委托代销商品C.库存商品D.主营业务成本