A公司的记账本位币为人民币,对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算,对外提供季度财务报表。2020年2月29日银行存款(美元户)的期末余额为2000万美元...

admin2020-12-24  13

问题 A公司的记账本位币为人民币,对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算,对外提供季度财务报表。2020年2月29日银行存款(美元户)的期末余额为2000万美元,应收账款(美元户)的期末余额为3000万美元,当日的即期汇率为1美元=6.45元人民币。2020年3月A公司发生如下外币相关业务:
(1)1日,从银行借入一笔本金为1000万美元的短期周转资金借款,期限为6个月,借款年利率为6%,利息每月计提,到期一次还本付息。交易发生时的即期汇率是1美元=6.4元人民币,借入的美元暂存银行。
(2)2日,购进一台进口不需安装的设备,价格为1000万美元,以银行存款支付进口关税570万元人民币、增值税910万元人民币。购入当日的即期汇率是1美元=6.43元人民币,至2020年3月31日该设备的购买价款尚未支付,设备已达到预定可使用状态。
(3)7日,以每股4美元的价格购入某上市公司股票20万股作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算,款项以美元存款支付。当日即期汇率是1美元=6.45元人民币。3月31日,该股票市价为每股5美元,不考虑相关税费的影响。
(4)10日,将100万美元到银行兑换成人民币,当日的即期汇率是1美元=6.5元人民币,银行的买入价为1美元=6.4元人民币。
(5)20日,收回上期期末应收账款2000万美元,并存入银行,当日的即期汇率是1美元=6.38元人民币。
(6)31日,当日的即期汇率为1美元=6.42元人民币。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。(2)下列关于期末汇兑差额的说法中不正确的有(  )。

选项 A.期末短期借款本金产生汇兑收益20万元人民币
B.应付利息期末产生汇兑收益是1.2万元人民币
C.应付账款期末产生汇兑收益10万元人民币
D.应收账款期末产生汇兑损失170万元人民币

答案AB

解析期末短期借款本金产生的汇兑损失=1000×6.42-1000×6.4=20(万元人民币),并不是汇兑收益,选项A错误;应付利息是在期末计提的,计提时应当采用期末的即期汇率进行折算,因此应付利息科目不产生汇兑差额,选项B错误;进口设备应付账款期末产生的汇兑收益=1000×(6.43-6.42)=10(万元人民币),选项C正确;应收账款期末产生的汇兑收益=(3000-2000)×6.42-(3000×6.45-2000×6.38)=-170(万人民币),汇兑损失为170万元人民币,选项D正确。
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