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A公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，对外提供季度财务报表。2020年2月29日银行存款（美元户）的期末余额为2000万美元...

admin2020-12-24  20
问题 A公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，对外提供季度财务报表。2020年2月29日银行存款（美元户）的期末余额为2000万美元，应收账款（美元户）的期末余额为3000万美元，当日的即期汇率为1美元=6.45元人民币。2020年3月A公司发生如下外币相关业务：
（1）1日，从银行借入一笔本金为1000万美元的短期周转资金借款，期限为6个月，借款年利率为6%，利息每月计提，到期一次还本付息。交易发生时的即期汇率是1美元=6.4元人民币，借入的美元暂存银行。
（2）2日，购进一台进口不需安装的设备，价格为1000万美元，以银行存款支付进口关税570万元人民币、增值税910万元人民币。购入当日的即期汇率是1美元=6.43元人民币，至2020年3月31日该设备的购买价款尚未支付，设备已达到预定可使用状态。
（3）7日，以每股4美元的价格购入某上市公司股票20万股作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，款项以美元存款支付。当日即期汇率是1美元=6.45元人民币。3月31日，该股票市价为每股5美元，不考虑相关税费的影响。
（4）10日，将100万美元到银行兑换成人民币，当日的即期汇率是1美元=6.5元人民币，银行的买入价为1美元=6.4元人民币。
（5）20日，收回上期期末应收账款2000万美元，并存入银行，当日的即期汇率是1美元=6.38元人民币。
（6）31日，当日的即期汇率为1美元=6.42元人民币。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（2）下列关于期末汇兑差额的说法中不正确的有（　　）。
选项 A.期末短期借款本金产生汇兑收益20万元人民币
B.应付利息期末产生汇兑收益是1.2万元人民币
C.应付账款期末产生汇兑收益10万元人民币
D.应收账款期末产生汇兑损失170万元人民币
答案AB
解析期末短期借款本金产生的汇兑损失=1000×6.42-1000×6.4=20（万元人民币），并不是汇兑收益，选项A错误；应付利息是在期末计提的，计提时应当采用期末的即期汇率进行折算，因此应付利息科目不产生汇兑差额，选项B错误；进口设备应付账款期末产生的汇兑收益=1000×（6.43-6.42）=10（万元人民币），选项C正确；应收账款期末产生的汇兑收益=（3000-2000）×6.42-（3000×6.45-2000×6.38）=-170（万人民币），汇兑损失为170万元人民币，选项D正确。
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