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  3. 4、中国公民王某就职于国内某上市公司M公司，2016年收人如下： （1）在M公

4、中国公民王某就职于国内某上市公司M公司，2016年收人如下： （1）在M公

tikufree2020-05-20  12
问题 4、中国公民王某就职于国内某上市公司M公司，2016年收人如下：（1）在M公司每月扣除“五险一金”后的基本工资为8000元，12月份取得当年年终奖60000元。（2）2015年1月份获得M公司授予的10000股本公司的股票期权（不可公开交易），授予价为5元/股。2016年9月，王某按照公司的规定行权，购买10000股M公司的股票，购买当天公司股票的收盘价为11元/股。（3）王某爱好写作，2016年出版一部长篇小说，1月份取得预付稿酬20000元，8月份小说正式出版，取得稿酬20000元；同年该小说在一家晚报连载12次，每次稿酬1000元。10月份将该小说手稿公幵拍卖获得收入100000元。（4）10月26R通过拍卖市场拍卖祖传字_—幅，不含增值税拍卖收入56000元，不能提供字画原值凭据。（5）11月因实名举报某企业的污染行为获得当地环保部门奖励30000元，同时因其参与的一项技术发明获得国家科技进步二等奖，分得奖金100000元。（6）应邀到A国某大学举行讲座，取得报酬折合人民币14000元，按A国税法缴纳的个人所得税折合人民币2100元。
选项 要求：根据上述资料，冋答下列问题。（1）计算2016年王某取得的丁资及年终奖应缴纳的个人所得税。（2）计算王某股票期权行权所得应缴纳的个人所得税。（3）计算王某取得的稿酬应缴纳的个人所得税。（4）计算王某拍卖小说手稿及古玩字画应缴纳的个人所得税。（5）冋答王先生11月获得的奖金应如何缴纳个人所得税并简要说明理由。（6）计算王某取得的境外所得应在境内补缴的个人所得税。
答案
解析（1）60000＋12=5000（元），适用税率20%、速算扣除数555元；王某取得年终奖应缴纳个人所得税=60000×20%-555=11445（元）。2016年王某取得的基本工资应缴纳个人所得税=[（8000-3500）×10%-105]×12=4140（元）。2016年王某取得的基本工资及年终奖应缴纳的个人所得税=11445＋4140=15585（元）。（2）股票期权行权所得应缴纳个人所得税=[10000×（11-5）＋12×20%-555]×12=5340（元）。（3）稿酬不论是预付还是分笔支付，均应合并为一次征税。出版小说取得稿酬所得应缴纳的个人所得税=（20000＋20000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=4480（元）；个人的同一作品在报刊上连载，应将其因连载而取得的所得合并为一次。连载小说取得的稿酬所得应缴纳的个人所得税=12×1000×（1-20%）×20%×（1-30%）=1344（元）；稿酬应缴纳的个人所得税合计=4480＋1344=5824（元）。（4）小说手稿拍卖所得按照特许权使用费所得征收个人所得税。拍卖所得应缴纳的个人所得税=100000×（1-20%）×20%=16000（元）。拍卖字画收入按照财产转让所得征收个人所得税。不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税。应缴纳的个人所得税=56000×3%=1680（元）。拍卖收入应缴纳的个人所得税合计=16000＋1680=17680（元）。（5）应纳税额为0个人举报、协査违法行为获得的奖金免税；取得国家颁发的国家科学进步奖属于省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免税。（6）来自A国所得的抵免限额=14000×（1-20%）×20%=2240（元），需要在中闰境内补税=2240-2100=140（元）。
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