4、中国公民王某就职于国内某上市公司M公司,2016年收人如下: (1)在M公

tikufree2020-05-20  15

问题 4、中国公民王某就职于国内某上市公司M公司,2016年收人如下:(1)在M公司每月扣除“五险一金”后的基本工资为8000元,12月份取得当年年终奖60000元。(2)2015年1月份获得M公司授予的10000股本公司的股票期权(不可公开交易),授予价为5元/股。2016年9月,王某按照公司的规定行权,购买10000股M公司的股票,购买当天公司股票的收盘价为11元/股。(3)王某爱好写作,2016年出版一部长篇小说,1月份取得预付稿酬20000元,8月份小说正式出版,取得稿酬20000元;同年该小说在一家晚报连载12次,每次稿酬1000元。10月份将该小说手稿公幵拍卖获得收入100000元。(4)10月26R通过拍卖市场拍卖祖传字_—幅,不含增值税拍卖收入56000元,不能提供字画原值凭据。(5)11月因实名举报某企业的污染行为获得当地环保部门奖励30000元,同时因其参与的一项技术发明获得国家科技进步二等奖,分得奖金100000元。(6)应邀到A国某大学举行讲座,取得报酬折合人民币14000元,按A国税法缴纳的个人所得税折合人民币2100元。

选项 要求:根据上述资料,冋答下列问题。(1)计算2016年王某取得的丁资及年终奖应缴纳的个人所得税。(2)计算王某股票期权行权所得应缴纳的个人所得税。(3)计算王某取得的稿酬应缴纳的个人所得税。(4)计算王某拍卖小说手稿及古玩字画应缴纳的个人所得税。(5)冋答王先生11月获得的奖金应如何缴纳个人所得税并简要说明理由。(6)计算王某取得的境外所得应在境内补缴的个人所得税。

答案

解析(1)60000+12=5000(元),适用税率20%、速算扣除数555元;王某取得年终奖应缴纳个人所得税=60000×20%-555=11445(元)。2016年王某取得的基本工资应缴纳个人所得税=[(8000-3500)×10%-105]×12=4140(元)。2016年王某取得的基本工资及年终奖应缴纳的个人所得税=11445+4140=15585(元)。(2)股票期权行权所得应缴纳个人所得税=[10000×(11-5)+12×20%-555]×12=5340(元)。(3)稿酬不论是预付还是分笔支付,均应合并为一次征税。出版小说取得稿酬所得应缴纳的个人所得税=(20000+20000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=4480(元);个人的同一作品在报刊上连载,应将其因连载而取得的所得合并为一次。连载小说取得的稿酬所得应缴纳的个人所得税=12×1000×(1-20%)×20%×(1-30%)=1344(元);稿酬应缴纳的个人所得税合计=4480+1344=5824(元)。(4)小说手稿拍卖所得按照特许权使用费所得征收个人所得税。拍卖所得应缴纳的个人所得税=100000×(1-20%)×20%=16000(元)。拍卖字画收入按照财产转让所得征收个人所得税。不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证,不能正确计算财产原值的,按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税。应缴纳的个人所得税=56000×3%=1680(元)。拍卖收入应缴纳的个人所得税合计=16000+1680=17680(元)。(5)应纳税额为0个人举报、协査违法行为获得的奖金免税;取得国家颁发的国家科学进步奖属于省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金,免税。(6)来自A国所得的抵免限额=14000×(1-20%)×20%=2240(元),需要在中闰境内补税=2240-2100=140(元)。
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