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  3. 某县城一酒厂为增值税一般纳税人，2018年12月发生下列业务： （1）购进粮食

某县城一酒厂为增值税一般纳税人，2018年12月发生下列业务： （1）购进粮食

昕玥2019-12-17  9
问题 某县城一酒厂为增值税一般纳税人，2018年12月发生下列业务：（1）购进粮食白酒30吨，每吨买价1万元，粮食白酒入库，取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票注明价款30万元、增值税4.8万元。（2）购进酒精100吨，取得的增值税专用发票上注明价格20万元，酒精入库，支付运费5万元，未取得增值税专用发票。（3）领用成本为70.85万元的酒精，发送给外单位加工成白酒100吨，支付不含税加工费10万元、不含税辅助材料款5万元，取得受托方（一般纳税人）开具的增值税专用发票，白酒收回后入库。受托方同类产品不含税售价120万元。（4）将委托加工收回的白酒50吨对外出售，收到不含税货款50万元。（5）自产薯类白酒100吨，每吨成本价9000元，每吨不含税售价18000元，本月售出80吨。（6）本月用外购粮食白酒20吨连同自产薯类白酒20吨勾兑成低度白酒100吨。采用分期收款方式全部销售给某烟酒批发企业，每吨不含税售价为3万元，销售合同约定酒厂本月收取60%的价款；其余的40%价款在下月15日收取。（7）酒厂将上月购进的粮食白酒10吨（账面成本10万元，已抵扣进项税额）连同自产薯类白酒10吨，发给职工作为福利。（其他相关资料：薯类白酒成本利润率为5%，特制粮食白酒成本利润率为10%；白酒消费税比例税率20%，定额税率0.5元/斤；其他酒的消费税税率为10%；取得的增值税专用发票均通过税务机关的认证）要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题（结果保留至小数点后两位；单位：万元）。（1）计算该酒厂2018年12月委托加工业务中受托方应代收代缴的消费税。（2）计算该酒厂2018年12月应自行向税务机关缴纳的消费税。（3）计算该酒厂2018年12月应纳增值税。
选项
答案
解析（1）该酒厂2018年12月委托加工业务中，受托方应代收代缴消费税=120×20%+100×2000×0.5÷10000=34（万元）。（2）业务（5）薯类白酒应纳消费税=80×1.8×20%+80×2000×0.5÷10000=36.8（万元）业务（6）低度白酒应纳消费税=（100×3×20%+100×2000×0.5÷10000）×60%=42（万元）业务（7）发放福利应纳消费税=10×1.8×20%+10×2000×0.5÷10000=4.6（万元）该酒厂2018年12月自行向税务机关缴纳的消费税总额=36.8+42+4.6=83.4（万元）白酒（“吨”与“斤”的换算）：1千克=2×500克=2斤；1吨=1000千克=2000斤；白酒消费税定额税率是0.5元/斤，所以每吨定额税率=0.5×2000=1000（元）。（3）①销项税额的计算业务（4）：销项税额=50×16%=8（万元）业务（5）：销项税额=1.8×80×16%=23.04（万元）业务（6）：销项税额=100×3×60%×16%=28.8（万元）业务（7）：销项税额=10×1.8×16%=2.88（万元）销项税额合计=8+23.04+28.8+2.88=62.72（万元）②本期可以抵扣进项税额的计算业务（1）：进项税额=4.8（万元）业务（2）：进项税额=20×16%=3.2（万元）业务（3）：进项税额=（10+5）×16%=2.4（万元）业务（7）：进项税额转出=10×16%=1.6（万元）可抵扣进项税额合计=4.8+3.2+2.4-1.6=8.8（万元）该酒厂2018年12月应纳增值税税额=62.72-8.8=53.92（万元）。
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