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  3. 甲医药制造公司（以下简称“甲公司”）是国家需要重点扶持的高新技术企业，2018年

甲医药制造公司（以下简称“甲公司”）是国家需要重点扶持的高新技术企业，2018年

题库总管2019-12-17  56
问题 甲医药制造公司（以下简称“甲公司”）是国家需要重点扶持的高新技术企业，2018年有关经营情况如下：（1）取得商品销售收入5500万元，转让固定资产的净收益550万元，投资收益80万元。（2）全年实现利润总额700万元。（3）销售费用中含广告费800万元，业务宣传费300万元。（4）营业外支出中含通过公益性社会组织向灾区捐款95万元，因违反合同约定支付给其他企业违约金30万元，因违反工商管理规定被工商局处以罚款5万元。假定：甲公司除上述业务外，无其他需要纳税调整的事项。要求：根据上述资料及企业所得税法律制度的有关规定，分别回答下列问题。（1）计算甲公司2018年度广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额。（2）计算甲公司2018年度业务（4）应调整的应纳税所得额。（3）计算甲公司2018年度企业所得税应纳税额。
选项
答案
解析（1）广告费和业务宣传费税前扣除限额=5500×30%=1650（万元），实际发生广告费和业务宣传费=800+300=1100（万元）＜1650万元，甲公司发生的广告费和业务宣传费准予税前全额扣除，应调整的应纳税所得额为0。（2）①公益性捐赠支出税前扣除限额=700×12%=84（万元），实际发生公益性捐赠支出95万元＞84万元，甲公司发生的公益性捐赠支出应调增应纳税所得额=95-84=11（万元）。②因违反合同约定支付给其他企业的违约金，可以在税前扣除，无须纳税调增。③违反工商管理规定被工商局处以的罚款，属于行政性质的罚款，不得在税前扣除，应调增应纳税所得额5万元。（3）甲公司2018年度企业所得税应纳税所得额=700+11+5=716（万元）甲公司2018年度企业所得税应纳税额=716×15%=107.4（万元）。
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