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  3. 某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，该企业2016年12月初“应

某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，该企业2016年12月初“应

Freeti2019-12-17  35
问题 某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，该企业2016年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为286万元，12月发生的有关职工薪酬的业务资料如下： (1)以银行存款支付上月的应付职工薪酬，并按规定代扣代缴职工个人所得税6万元和个人负担的社会保险费30万元，实发工资250万元。 (2)分配本月货币性职工薪酬300万元(未包括累计带薪缺勤相关的职工薪酬)，其中，直接生产产品人员职工薪酬210万元，车间管理人员职工薪酬30万元，企业行政管理人员职工薪酬40万元，专设销售机构人员职工薪酬20万元。该职工薪酬将于下月初支付。 (3)以其自产食用油200桶作为本月生产车间工人的福利补贴发放。每桶油市场售价100元(不含税)，每桶油成本为90元。 (4)该企业实行累积带薪缺勤制度，期末由于预计10名部门经理人员和15名销售人员未使用带薪休假，预期支付的薪酬金额分别为4万元和8万元。 根据资料(3)，下列各项中，关于该企业确认此项福利补贴的会计处理正确的是()。
选项 A.借：应付职工薪酬  2    贷：生产成本  2B.借：应付职工薪酬  2．34    贷：生产成本  2．34C.借：生产成本  2．34    贷：应付职工薪酬  2．34D.借：生产成本  2    贷：应付职工薪酬  2
答案C
解析以自产产品作为福利发放给生产车间工人，视同销售，计入生产成本。应编制以下的会计分录： 确认福利时：借：生产成本 2．34 贷：应付职工薪酬 [200×100×(1+17％)／10000] 2．34实际发放时：借：应付职工薪酬 2．34 贷：主营业务收入 2 应交税费——应交增值税(销项税额) 0．34同时：借：主营业务成本 1．8 贷：库存商品 1．8
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