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某出口企业系增值税一般纳税人,出口业务适用“免抵退”税政策,其生产的产品适用增值税税率为13%,出口退税率为6%。2019年6月生产销售情况如下: (1...
某出口企业系增值税一般纳税人,出口业务适用“免抵退”税政策,其生产的产品适用增值税税率为13%,出口退税率为6%。2019年6月生产销售情况如下: (1...
admin
2020-12-24
19
问题
某出口企业系增值税一般纳税人,出口业务适用“免抵退”税政策,其生产的产品适用增值税税率为13%,出口退税率为6%。2019年6月生产销售情况如下:
(1)采购一批原材料,取得的增值税专用发票上注明价款为1600000元,增值税税款为208000元,材料已入库,款项已经支付。
(2)本月内销货物取得不含增值税销售额为270000元,款项已经通过银行转账收到。
(3)本月出口货物的销售额折合人民币为1436000元(出口货物离岸价格),款项尚未收到。
要求:
该企业上期留抵税额为0,根据以上资料,计算当期应纳或应退增值税税额,并作出上述业务的相关会计处理。
选项
答案
解析
(1)购买原材料: 借:原材料1600000 应交税费—应交增值税(进项税额)208000 贷:银行存款1808000 (2)内销货物: 借:银行存款305100 贷:主营业务收入270000 应交税费—应交增值税(销项税额)35100(270000×13%) (3)外销货物: 借:应收账款—应收外汇账款1436000 贷:主营业务收入1436000 以出口货物离岸价乘以征税率与退税率之差,计算当期不得免征和抵扣税额,作进项税额转出处理,并将其记入主营业务成本。 当期不得免征和抵扣税额=1436000×(13%-6%)=100520(元) 借:主营业务成本100520 贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出)100520 第一,计算应退税额: ①计算当期应纳税额 当期应纳税额=270000 ×13%-(208000-100520)=-72380(元) ②计算免抵退税额 免抵退税额=1436000×6%=86160(元) ③当期期末留抵税额72380元<当期免抵退税额86160元 当期应退税额=当期期末留抵税额=72380元。 当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=86160-72380=13780(元) 第二,账务处理: 借:应收出口退税款—增值税72380 应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)13780 贷:应交税费—应交增值税(出口退税)86160 第三,收到退税时: 借:银行存款72380 贷:应收出口退税款—增值税72380
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