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3、甲公司适用的所得税税率为25%,按净利润的10%计提盈余公积。甲公司采用成本
3、甲公司适用的所得税税率为25%,按净利润的10%计提盈余公积。甲公司采用成本
昕玥
2020-05-20
28
问题
3、甲公司适用的所得税税率为25%,按净利润的10%计提盈余公积。甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。有关资料如下:(1)2×18年12月17日甲公司与乙公司签订租赁合同,甲公司将一栋办公楼整体出租给乙公司,租期为3年,年租金为400万元,每年年末支付。2×18年12月31日为租赁期开始日。该办公楼原值为10000万元(不含土地使用权价值)、办公楼预计使用年限为40年,已计提固定资产折旧250万元。办公楼的预计净残值为零,均采用直线法计提折旧。(2)2×19年支付办公楼的修理费用2.6万元。(3)假定2×21年12月31日租赁期满后将其直接对外出售,售价为12000万元,当日收到价款,并办理产权转移手续。(4)假定2×21年12月31日租赁期满后收回,为了提高办公楼的租金收入,决定在租赁期满后对办公楼进行改扩建,并与丙公司签订了经营租赁合同,约定自改扩建完工时将办公楼出租给丙公司,随即进入改扩建工程。2×22年3月31日,办公楼改扩建工程完工,共发生支出400万元,均以银行存款支付。同时出租给丙公司。(5)假定2×20年1月1日,甲公司认为,出租给乙公司使用的办公楼,其所在地的房地产交易市场比较成熟,具备了采用公允价值模式计量的条件,决定对该项投资性房地产从成本模式变更为公允价值模式计量。2×19年12月31日,该办公楼的公允价值为12000万元。
选项
1、编制2×18年12月31日将办公楼转为投资性房地产的会计分录、编制收到租金及按年对投资性房地产计提折旧的会计分录,并计算2×19年资产负债表“投资性房地产”列示金额。2、编制2×19年支付办公楼修理费用的会计分录。假定2×21年12月31日租赁期满后收回,当日达到自用状态。编制有关租赁期满后将投资性房地产转为自用办公楼的会计分录。3、编制有关租赁期满后将办公楼出售的会计分录。4、编制2×21年12月31日至2×22年3月31日有关改扩建的会计分录(不需要考虑租金、折旧的处理)。5、编制2×20年1月1日追溯调整的会计分录。
答案
解析
1、借:投资性房地产10000 累计折旧250 贷:固定资产10000 投资性房地产累计折旧250(0.5分)借:银行存款400 贷:其他业务收入400(0.5分)借:其他业务成本250 贷:投资性房地产累计折旧250(10000/40)(0.5分)2×19年资产负债表“投资性房地产”列报金额=10000-250-250=9500(万元)。(0.5分)2、借:其他业务成本2.6 贷:银行存款2.6(1分)借:固定资产10000 投资性房地产累计折旧1000(250+250×3) 贷:投资性房地产10000 累计折旧1000(1分)3、借:银行存款12000 贷:其他业务收入12000(1分)借:其他业务成本9000 投资性房地产累计折旧1000(250×4) 贷:投资性房地产10000(1分)4、①投资性房地产转入改扩建工程:借:投资性房地产——在建9000 投资性房地产累计折旧1000(250×4) 贷:投资性房地产10000(1分)②发生支出:借:投资性房地产——在建400 贷:银行存款400(0.5分)③改扩建工程完工:借:投资性房地产9400 贷:投资性房地产——在建9400(0.5分)5、借:投资性房地产——成本12000 投资性房地产累计折旧500(250×2) 贷:投资性房地产10000 递延所得税负债625(2500×25%) 盈余公积187.5(2500×75%×10%) 利润分配——未分配利润1687.5(2500×75%×90%)(2分)
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