2. 财务会计
  3. 2018年6月5日，纳税人购进办公楼一座共计1100万元（含税），取得增值税专用发票，该大楼专用于免税项目，并于次月开始计提折旧，假定分10年计提，无残值...

2018年6月5日，纳税人购进办公楼一座共计1100万元（含税），取得增值税专用发票，该大楼专用于免税项目，并于次月开始计提折旧，假定分10年计提，无残值...

admin2020-12-24  38
问题 2018年6月5日，纳税人购进办公楼一座共计1100万元（含税），取得增值税专用发票，该大楼专用于免税项目，并于次月开始计提折旧，假定分10年计提，无残值。2019年4月，纳税人将该大楼改变用途，用于允许抵扣项目，下列处理正确的是（　）。
选项 A、不动产净值率＝91.67%
B、可以抵扣的进项税额＝100×91.67%＝91.67（万元）
C、不动产净值率＝95%
D、借：应交税费——应交增值税（进项税额）　91.67万
　　贷：固定资产 　　　　　　　　　　　　　　91.67万  
E、借：应交税费——应交增值税（进项税额）　60万
　　应交税费——待抵扣进项税额　　　　　 40万
　　贷：固定资产　 　　　　　　　　　　　　　100万
答案ABD
解析按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，转用于允许抵扣进项税额项目的，按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。 可抵扣进项税额＝增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率 不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100%=（1100－1100÷10÷12×10）÷1100=91.67% 可抵扣进项税额＝增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率=100×91.67%=91.67（万元） 2019年4月1日起，按照上述规定计算的可抵扣进项税额，全额于改变用途的次月从销项税额中抵扣。 会计处理为： 借：应交税费——应交增值税（进项税额）　　　91.67万 　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　 91.67万 【该题针对““待抵扣进项税额”明细科目”知识点进行考核】
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