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  3. 甲公司对乙公司进行股票投资的相关资料如下： 资料一：2015 年 1 月 1

甲公司对乙公司进行股票投资的相关资料如下： 资料一：2015 年 1 月 1

Freeti2019-12-17  50
问题 甲公司对乙公司进行股票投资的相关资料如下：资料一：2015 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 12 000 万元从非关联方取得乙公司的 60%的有表决权股份。并于当日取得对乙公司的控制权，当日乙公司所有者权益的账面价值为 16000 万元，其中，股本 8000 万元，资本公积 3000 万元，盈余公积 4000 万元，未分配利润1000万元。乙公司各项资产和负债的公允价值与其账面价值均相同。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。资料二：乙公司 2015 年度实现的净利润为 900 万元。资料三：乙公司 2016 年 5 月 10 日对外宣告分配现金股利 300 万元，并于 2016 年 5 月 20日分派完毕。资料四：2016 年 6 月 30 日，甲公司将持有的乙公司股权中的 1/3 出售给非关联方。所得价款 4500 万元全部收存银行。当日，甲公司仍对乙公司具有重大影响。资料五：乙公司 2016 年度实现净利润 400 万元，其中 2016 年 1 月 1 日至 6 月 30 日实现的净利润为 300 万元。资料六：乙公司 2017 年度发生亏损 25000 万元。甲、乙公司每年均按当年净利润的 10%提取法定盈余公积。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。（1）编制甲公司 2015 年 1 月 1 日取得乙公司股权的会计分录。（2）计算甲公司 2015 年 1 月 1 日编制合并资产负债表时应确认的商誉，并编制与购买日合并报表相关分录。（3）分别编制甲公司 2016 年 5 月 10 日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录和 2016年 5 月 20 日收到现金股利时的会计分录。（4）编制甲公司 2016 年 6 月 30 日出售部分乙公司股权的会计分录。（5）编制甲公司 2016 年 6 月 30 日对乙公司剩余股权由成本法转为权益法的会计分录。（6）分别编制甲公司 2016 年年末和 2017 年年末确认投资损益的会计分录。
选项
答案
解析（1）借：长期股权投资 12000 贷：银行存款 12000（2）商誉=120000-16000=2400借:股本8000 资本公积3000 盈余公积4000 未分配利润1000 商誉2400 贷:长期股权投资12000 少数股东权益6400（3）5月20日收到现金股利时的会计分录。借:应收股利180 贷:投资收益180借:银行存款180 贷:应收股利180（4）借:银行存款4500 贷:长期股权投资4000 投资收益500（5）初始投资成本大于被投资方公允价值份额（不调整），剩余投资按权益法调整长期股权投资：借:长期股权投资-损益调整480 贷:盈余公积36（900*40%*10%） 利润分配-未分配利润324（900*40%*90%） 投资收益120（300*40%）借:投资收益120 贷:长期股权投资-损益调整120(5月分红300*40%)（6）借:长期股权投资-损益调整40 贷:投资收益40长期股权投资账面价值=8000+360-120+120+40=84002017年12月31日,亏损25000*40%=10000,发生超额亏损确认亏损后,长期股权投资冲减至0。借：投资收益 8400贷：长期股权投资 8400
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