某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人,出口货物征税率为17%,退税率为 13

tikufree2019-12-17  15

问题 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人,出口货物征税率为17%,退税率为13%。2016年12月出口设备40台,出口收入折合人民币300万元。本月国内销售设备取得销售收入200万人民币,收款117万元;国内购进货物专用发票注明价款为400万元,进项税额68万元通过认证;上期期末留抵税额5万元,该生产企业12月份留抵下期抵扣的税额是()万元。

选项 A、0B、12C、26D、68

答案A

解析当期免抵退税不得免征和抵扣税额=300×(17%-13%)=12(万元);当期应纳税额=200×17%-(68-12)-5=-27(万元);出口货物“免抵退”税额=300×13%=39(万元)。按规定,如当期期末留抵税额<当期免抵退税额时:当期应退税额=当期留抵税额;即该企业当期的应退税额=27(万元),当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额,该企业当期免抵税额=39-27=12(万元),留抵税额为0。
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