2. 财务会计
  3. 某摩托车厂为增值税一般纳税人，2019年度实现会计利润600万元，部分财务资料如下： (1)销售摩托车取得不含增值税销售收入5950万元，同时收取优质费...

某摩托车厂为增值税一般纳税人，2019年度实现会计利润600万元，部分财务资料如下： (1)销售摩托车取得不含增值税销售收入5950万元，同时收取优质费...

admin2020-12-24  1
问题 某摩托车厂为增值税一般纳税人，2019年度实现会计利润600万元，部分财务资料如下：
(1)销售摩托车取得不含增值税销售收入5950万元，同时收取优质费56.5万元，与销售收入对应的销售成本为3501万元；取得到期国债利息收入25万元、企业债券利息收入12万元。
(2)发生财务费用125万元，其中：支付银行借款利息54万元，支付因向某商场（非关联企业）借款1000万元而发生的全年利息71万元。
(3)发生销售费用1400万元，其中：广告费用750万元，业务宣传费186万元。
(4)发生管理费用320万元，其中：业务招待费55万元。
(5)发生营业外支出91万元，其中：通过当地市政府捐赠85万元，用于该市所属某边远山区饮用水工程建设；当年因拖欠应缴税款，被税务机关加收滞纳金6万元。
已知：企业所得税税率为25%．同期同类银行贷款年利率为6.1%。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
(4)有关该摩托车厂当年的营业外支出，下列说法不正确的是(   )。
选项 A．捐赠支出，应全额调增应纳税所得额
B．捐赠支出，应调增应纳税所得额13万元
C．税收滞纳金6万元，应全额调增应纳税所得额
D．税收滞纳金6万元，可以据实扣除，无需进行纳税调整
答案AD
解析企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过的部分，不得扣除。捐赠支出应调增应纳税所得额=85-600×12%=13（万元）；税收滞纳金不得在税前扣除，应全额调增应纳税所得额。
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