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  3. 甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为非房地产开发企业，发生的有关投资性房地产的资料如下： （1）甲公司将所持有的原作为固定资产核算的写字楼经营租赁给乙...

甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为非房地产开发企业，发生的有关投资性房地产的资料如下： （1）甲公司将所持有的原作为固定资产核算的写字楼经营租赁给乙...

admin2020-12-24  42
问题 甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为非房地产开发企业，发生的有关投资性房地产的资料如下：
（1）甲公司将所持有的原作为固定资产核算的写字楼经营租赁给乙公司，租赁期为1年，年租金为300万元，租金于年末结清。租赁期开始日为2019年1月1日。租赁期间，由甲公司提供该写字楼的日常维护。该写字楼的原造价为3000万元，使用寿命30年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，已使用10年，出租后，折旧方法、使用寿命、预计净残值均未发生变化。甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。
（2）2019年12月，该办公楼发生减值迹象，经减值测试，其可收回金额为1600万元；2019年共发生日常维护费用40万元，均以银行存款支付；收到乙公司支付的租金并存入银行。
（3）2020年1月1日，甲公司决定于当日开始对该写字楼进行重新装修，装修完成后将继续用于出租。
（4）2020年4月20日，甲公司与丙公司签订租赁合同，约定自2020年7月1日起将写字楼出租给丙公司。租赁期为2年，年租金为500万元，租金每半年支付一次。
（5）2020年6月30日，该写字楼再开发完成，共发生符合资本化条件的支出200万元，均以银行存款支付。开发完成后发现甲公司当地的房地产市场比较成熟、公允价值能够持续可靠取得，于是将该写字楼的后续计量模式由成本模式变为公允价值模式，当日的公允价值为2500万元。
（6）2020年12月31日该投资性房地产的公允价值为2700万元。
（7）假定不考虑所得税等其他因素，甲公司按净利润的10％计提盈余公积。要求：
（1）编制2019年1月1日甲公司出租写字楼的有关会计分录。
（2）编制2019年12月31日该投资性房地产的有关会计分录。
（3）编制2020年1月1日该投资性房地产的会计分录。
（4）编制2020年6月30日该投资性房地产后续计量模式发生变更相关的会计分录。
（5）编制2020年12月31日该投资性房地产的有关会计分录。
选项
答案
解析（1）2019年1月1日： 借：投资性房地产——写字楼　　　　　　　　　　　3000 　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000 　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000 　　　投资性房地产累计折旧　　　　　　　　　　　　1000 （2）2019年12月31日： 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300 　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　 　　300 借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 100 　贷：投资性房地产累计折旧　　　　　　　 100（3000/30） 借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　40 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40 借：资产减值损失　　 300[（3000-1000-3000/30）-1600] 　贷：投资性房地产减值准备　　　　　　　　　　　　 300 （3）2020年1月1日： 借：投资性房地产——在建　　　　　　　　　　　　1600 　　投资性房地产累计折旧　　　　　　　　　　　　1100 　　投资性房地产减值准备　　　　　　　　　　　　 300 　贷：投资性房地产　　　　　　　　　　　　　　　　3000 借：投资性房地产——在建　　　　　　　　　　　　 200 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200 （4）2020年6月30日： 借：投资性房地产　　　　　　　　　　　　　　　　1800 　贷：投资性房地产——在建　　　　　　　　　　　　1800 借：投资性房地产——成本　　　　　　　　　　　　2500 　贷：投资性房地产　　　　　　　　　　　　　　　　1800 　　　盈余公积　　　　　　　　　70[（2500-1800）×10%] 　　　利润分配——未分配利润　　　　　　　630（700-70） （5）2020年12月31日： 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 250 　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　 250（500/2） 借：投资性房地产——公允价值变动　　　　　　　　 200 　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　 200
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