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  3. （本小题8分。）兴英是一家省级手机分销商，承接了A牌和S牌手机某省的省级代理权，

（本小题8分。）兴英是一家省级手机分销商，承接了A牌和S牌手机某省的省级代理权，

免费考试题库2020-05-20  9
问题 （本小题8分。）兴英是一家省级手机分销商，承接了A牌和S牌手机某省的省级代理权，主要业务是负责给省内专卖店、代理商铺货，支持店面活动。以下是截取其日常经营活动的某些片段：（1）2016年5月3日，A牌手机召开订货会，兴英公司负责人以略低于市价的价格订了10000台目前市场畅销的机型。入库时库管没有在，由销售部门代为签收入库。后期铺货过程中发现实际库存数是9990台，另外十台不知道是发货时少的，还是入库时丢了，因为已经签收对方不承认，损失由兴英公司承担。（2）公司近三年年末应收账款的余额分别为3128.24万元、7584.53万元、6723.28万元，其中账龄在1年以上的应收账款超过55%。公司应收账款账面价值占总资产的比例分别16.31%、23.66%、18.91%，占比较高。一旦客户未来经营状况或与公司的合作关系发生不利变化，公司应收账款按期回收的风险将增加，从而可能对公司的流动性和经营业绩产生不利影响。
选项 (1)、根据《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》的规定，简述存货管理需要关注的主要风险和存货验收时应采12取的措施。(2)、依据《企业内部控制应用指引第9号——销售业务》，分析兴英公司销售业务存在的主要风险及内部控制措施（至少两个）。
答案
解析(1)存货管理需要关注的主要风险：存货积压或短缺，可能导致流动资金占用过量、存货价值贬损或生产中断。存货验收时应采取的措施：企业应当重视存货验收工作，规范存货验收程序和方法，对入库存货的数量、质量、技术规格等方面进行查验，验收无误方可入库。外购存货的验收，应当重点关注合同、发票等原始单据与存货的数量、质量、规格等核对一致。(2)公司应收账款账面价值占资产的比重较大，销售业务方面需要关注的主要风险是：客户信用管理不到位，结算方式选择不当，账款回收不力等，导致销售款项不能收回或遭受欺诈。应采取的内部控制措施：销售方面：兴英公司应当健全客户信用档案，关注重要客户资信变动情况，采取有效措施，防范信用风险；对于境外客户和新开发客户，应当建立严格的信用保证制度。收款方面：兴英公司应当指定专人通过函证方式，定期与客户核对应收账款、应收票据等往来款项；加强应收账款坏账的管理；应收款项全部或部分无法收回的，应当查明原因，明确责任，并严格履行审批程序，按照国家统一的会计准则制度进行处理。
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