2. 财务会计
  3. 某煤矿为增值税一般纳税人，2018年12月发生下列业务： （1）开采原煤50000吨，赠送给关联单位10000吨。 （2）采取分期收款方式销售自采原煤...

某煤矿为增值税一般纳税人，2018年12月发生下列业务： （1）开采原煤50000吨，赠送给关联单位10000吨。 （2）采取分期收款方式销售自采原煤...

admin2020-12-24  35
问题 某煤矿为增值税一般纳税人，2018年12月发生下列业务：
（1）开采原煤50000吨，赠送给关联单位10000吨。
（2）采取分期收款方式销售自采原煤5000吨，每吨不含税售价为200元，合同约定当月应收取80%的价款，实际收取了50%。
（3）本月以自采原煤和外购原煤混合加工洗煤1000吨，其中耗用外购原煤500吨，经增值税发票确认，外购原煤每吨不含增值税买价为120元。销售上述洗煤500吨，每吨不含税售价550元；将10吨上述洗煤用于职工食堂。
（4）出口自产原煤1000吨，FOB价格（不含增值税）每吨510元。
已知：该煤矿原煤资源税税率为5%；洗煤的折算率为60%。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
（1）计算业务（1）应缴纳的资源税。
（2）计算业务（2）应缴纳的资源税。
（3）计算业务（3）应缴纳的资源税。
（4）计算业务（4）应缴纳的资源税。
选项
答案
解析（1）应纳资源税=10000×200×5%=100000（元）。 （2）应纳资源税=5000×200×80%×5%=40000（元）。 （3）纳税人以自采原煤和外购原煤混合加工洗选煤的，应当准确核算外购原煤的数量、单价及运费，在确认计税依据时可以扣减外购相应原煤的购进金额。应纳资源税=[（500+10）×550×60%-500×120]×5%=5415（元）。 （4）业务（4）应纳资源税=1000×510×5%=25500（元）。 此问注意出口煤炭的计税依据的确定。
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