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  3. 甲公司经营连锁美发店，为增值税一般纳税人，增值税税率为6%,2018年甲公司向客户销售了1000张储值卡，每张卡面值为500元，总额为50万元，客户可在甲...

甲公司经营连锁美发店，为增值税一般纳税人，增值税税率为6%,2018年甲公司向客户销售了1000张储值卡，每张卡面值为500元，总额为50万元，客户可在甲...

admin2020-12-24  9
问题 甲公司经营连锁美发店，为增值税一般纳税人，增值税税率为6%,2018年甲公司向客户销售了1000张储值卡，每张卡面值为500元，总额为50万元，客户可在甲公司经营的任何一家门店使用该储值卡进行消费。根据历史经验，甲公司预期客户购买的储值卡中有大约10%(面值金额5万元）不会被消费，即客户预计未行使权利为5万元。截至2018年末客户使用该储值卡消费的金额为40万元，在客户使用该储值卡消费时发生增值税纳税义务。如下指标中正确的有（   ）。
选项 A.销售储值卡时应确认主营业务收入50万元
B.销售储值卡时应确认合同负债50万元
C.销售储值卡时应确认合同负债
471698元
D.截至2018年末实现收入419287元
答案CD
解析①销售储值卡时： 借：库存现金 500000 贷：合同负债 [500000÷(1+6%)]471698 应交税费一待转销项税额 [500000÷(1+6%)×6%]28302 ②2018年末： 借：合同负债 [(400000+50000×400000/450000)÷(1+6%)] 419287 应交税费一待转销项税额 [400000÷(1+6%)×6%]22642 贷：主营业务收入 419287 应交税费一应交增值税（销项税额）22642
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